內(nèi)部審計論文(內(nèi)部審計論文好寫嗎)

最近有些日子沒和大家見面了，今天我想和大家聊一聊“內(nèi)部審計論文”的話題。如果你對這個領(lǐng)域還比較陌生，那么這篇文章就是為你而寫的，讓我們一起來探索其中的奧秘吧。

文章目錄列表:

寫一篇內(nèi)部審計問題研究的論文，從內(nèi)部審計的內(nèi)容和程序方面寫，具體指的是什么？

內(nèi)部審計的內(nèi)容，是指審計的是什么，比如財務(wù)審計，審計的是財務(wù)收支，包括收入、支出等構(gòu)成內(nèi)容的真實準確合規(guī)，內(nèi)部控制審計，審計的是業(yè)務(wù)流程，包括銷售、采購、生產(chǎn)、研發(fā)等各流程的健全性有效性。

審計程序，是指如何來審計，比如大的程序，包括立項、計劃、通知、實施、報告等程序，也包括具體審計程序，比如對銷售流程的審計程序，對應(yīng)收賬款的審計程序，等等。這些審計程序，隨便在網(wǎng)上搜一下事務(wù)所的底稿，到處是。

高校治理下內(nèi)部審計效用研究

　高校內(nèi)部審計是高校治理的四大基石之一，下面我為大家整理了關(guān)于高校治理下內(nèi)部審計效用研究的論文，希望對大家有所幫助。

　摘要:

　作為高校治理四大基石之一的高校內(nèi)部審計，是高校治理作用能否正常發(fā)揮的關(guān)鍵因素。在討論高校治理與內(nèi)部審計關(guān)系的基礎(chǔ)上，強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、咨詢、防范風(fēng)險的作用，從而完善高校治理結(jié)構(gòu)，增強高校對市場環(huán)境的適應(yīng)能力，提高辦學(xué)質(zhì)量。

　關(guān)鍵詞:

　高校 治理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部審計

　目前我國高校實行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制，但事實上高校被“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象比較嚴重，這種背景下，如果缺乏強有力的監(jiān)督機制，就會導(dǎo)致決策結(jié)果的無效性、不公平性、財務(wù)行為的隨意性和盲目性。但是，當前高校管理者對高校內(nèi)部審計效用的認識非常有限，因此，進一步認識高校治理與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，加強管理者對內(nèi)部審計在高校治理中關(guān)鍵作用的認識，對當前高校規(guī)范管理和促進發(fā)展具有重要意義。

　一、高校治理中內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　隨著高校教育體制改革的不斷深入，我國高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大、教育投入持續(xù)增長，高等教育進入了高速發(fā)展的時代，高校辦學(xué)自主權(quán)更加靈活，因此導(dǎo)致高校內(nèi)部的經(jīng)濟活動日益多樣和復(fù)雜化[1-2]，但是，在高校經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)型的時期，高校的經(jīng)濟管理工作并未能與高校轉(zhuǎn)型同步發(fā)展，特別是近年來高校中的腐化頻發(fā)現(xiàn)象對高校的整體聲譽產(chǎn)生了嚴重影響。針對高校經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)型的新特點，高校應(yīng)該重新審視和定位內(nèi)部審計工作并及時更新觀念。現(xiàn)階段我國的高校治理中內(nèi)部審計工作主要存在以下缺陷:

　1.對高校內(nèi)部審計工作認識不到位

　在機構(gòu)設(shè)置上，部分高校采用審計部門和監(jiān)督機構(gòu)合并辦公的方式，有的高校直接將審計與財務(wù)機構(gòu)合并在一起，虛設(shè)為兩個部門，沒有實際的審計人員;有的高校的審計部門實際并未履行經(jīng)濟監(jiān)督的職能，而是將其作為應(yīng)付上級審計的接待部門;有的高校則將多余的會計人員臨時安置至審計部門。上述各種情況，既不利于審計部門獨立地履行審計職責(zé)，更不利于高校的健康發(fā)展，有違審計機構(gòu)設(shè)置的真正作用[3]。

　2.傳統(tǒng)的財務(wù)審計不能適應(yīng)現(xiàn)代教育的發(fā)展要求

　傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計重點在于對高校各項財務(wù)活動的審查監(jiān)督，以保證高校的正常運行，屬事后監(jiān)督的范疇。其職能和行為主要是通過對高校內(nèi)部財務(wù)收支狀況及費用列支的合理合法性進行審查，發(fā)揮監(jiān)督作用，以達到查錯糾弊的目的。目前我國高校進行的各項審計大多屬于合規(guī)性審計，其目的主要是通過審計監(jiān)督來防范和減少各種違規(guī)行為，是一種傳統(tǒng)內(nèi)部審計的保證性服務(wù)。隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校的后勤等附屬機構(gòu)也在逐漸改革，對高校內(nèi)部審計職能進行調(diào)整勢在必行。

　3.獨立的內(nèi)審機構(gòu)難以保全

　教育部辦公廳明確規(guī)定，高校應(yīng)進一步建立健全內(nèi)部審計制度，使審計機構(gòu)和審計隊伍保持穩(wěn)定并不斷加強，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。但是，有不少高校的內(nèi)審機構(gòu)還是被合署或合并，不利于審計工作重點的體現(xiàn)，不利于保證資金、時間、審計人員安排及案件處理的完全實施，因此就很難保證內(nèi)審工作的獨立性，進而影響內(nèi)審工作的客觀性、公正性和權(quán)威性，使審計工作不能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　4.審計任務(wù)與審計力量不相適應(yīng)

　高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)激增伴隨的是審計項目和審計內(nèi)容的逐年擴大，一方面，學(xué)校希望審計部門挑重擔(dān)、加任務(wù)，有效監(jiān)督學(xué)校的`經(jīng)濟業(yè)務(wù);另一方面，面對日益增加的工作任務(wù)，審計人員人手不足，高素質(zhì)的審計人才尤其缺少。因此，高校薄弱的審計力量難以適應(yīng)繁重復(fù)雜的審計任務(wù)，也是高校內(nèi)部審計的常見問題之一。

　二、內(nèi)部審計在高校治理中的效用

　1.內(nèi)部審計有利于完善高校治理結(jié)構(gòu)

　高校內(nèi)部審計包括兩個方面，即:微觀層面詳細項目審計和宏觀層面長期計劃審計。一方面，通過審計具體項目，就被審計項目中存在的問題提出審計意見，從局部出發(fā)解決微觀層面的個別問題;另一方面，通過高校戰(zhàn)略性發(fā)展活動審計，定期、系統(tǒng)審查高校戰(zhàn)略目標，找出需要改進的地方，對高校管理者提出戰(zhàn)略性的意見和建議[4]。

　2.內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

　高校內(nèi)部審計以相對獨立的身份參與高校治理，可以比較客觀地對高校經(jīng)濟活動進行事前、事中和事后的監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)其管理中存在的問題并進行有效應(yīng)對。另外，內(nèi)部審計通過對高校財務(wù)報表的審計，能對管理層在披露財務(wù)信息方面起到有效的約束和督促作用[4]。現(xiàn)就高校審計的一些具體實例來說明內(nèi)部審計在高校財務(wù)活動和基建項目中的監(jiān)督作用。重慶市某高校在2000年至2008年共完成財務(wù)審計項目277個，審計資金總額1040407萬元，促進增收節(jié)支 734萬元;實施基建、修繕審計項目1882項，送審金額69364萬元，審減額4748萬元，審減率6.85%，為學(xué)校節(jié)約了大量的建設(shè)資金。湖南一高校在1999-2001年間審計各類合同731份，涉及資金1.98億，為學(xué)校節(jié)約經(jīng)費2584.42萬元，四年完成基建維修工程審計項目1581個，審計金額2.22億元，節(jié)約資金1544.49萬元，核減率為6.9%;完成財務(wù)審計112項，審計金額34.35億元，查出違紀違規(guī)金額1618.1萬元。

　3.內(nèi)部審計的評價作用

　內(nèi)部審計的一項重要作用是公正評價已發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟活動，高校內(nèi)部審計的重點是評價、監(jiān)督、監(jiān)管高校中的經(jīng)營活動。即評價學(xué)校諸如投資、成本、收入和利潤等費用發(fā)生的相關(guān)中心責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任期間的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督和監(jiān)管內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者委托代理活動的經(jīng)營是否合法合理、是否經(jīng)濟有效和切實可行執(zhí)行[5]，并就管理中存在的問題提出相關(guān)意見和建議，以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能更有效地管理學(xué)校的各項經(jīng)營活動。

　4.內(nèi)部審計的咨詢作用

　高校內(nèi)部審計機構(gòu)具有獨立性強、數(shù)據(jù)可靠、地位較高等優(yōu)點，這就為審計提出比較全面的、客觀的建議奠定了基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計人員可以就實際管理部門受托管理高校的各個薄弱環(huán)節(jié)和各種錯弊提出改進建議，以供管理者和其他有關(guān)各方在決策時參考。例如，2008年至2010年，重慶市某高校審計處共完成審計項目1250項，在查出各類違紀違規(guī)資金1856.1萬元的同時，提出審計意見和建議264條，審計意見和建議大部分得到整改和落實，有效改善了學(xué)校的管理工作。

審計論文提綱

審計論文提綱

　導(dǎo)語：近年來我國商業(yè)銀行蓬勃發(fā)展，取得了顯著的成績，但是我國的審計仍然存在許多的問題。下面是我分享的審計的論文提綱，歡迎閱讀!

　題目：商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題及措施

　摘要:近年來我國商業(yè)銀行蓬勃發(fā)展，取得了顯著的成績，但是商業(yè)銀行在內(nèi)部審計過程中依然存在著諸多問題，例如相對獨立性難以保證、審計人員專業(yè)水平有待提高、審計質(zhì)量參差不齊等現(xiàn)象，本文通過對當今內(nèi)部審計現(xiàn)狀的描述，對商業(yè)銀行中出現(xiàn)的突出問題以及產(chǎn)生問題的原因分析，進一步提出改善措施，本文對于改善內(nèi)部審計問題具有一定的借鑒意義。

　關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;問題;措施

　1.概述

　2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　2.1銀行內(nèi)部審計管理與機構(gòu)配置

　2.2銀行內(nèi)部審計內(nèi)容多樣化

　2.3銀行內(nèi)部操作系統(tǒng)智能化

　3.商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及原因

　3.1內(nèi)部審計權(quán)限獨立性不足

　3.2審計人才短缺

　3.3審計質(zhì)量難以保證

　4.商業(yè)銀行內(nèi)部審計改進措施探究

　4.1完善監(jiān)督機制

　4.2加強審計人員培訓(xùn)和整體素質(zhì)建設(shè)

　4.3更新審計技術(shù)及方法

　5.結(jié)語

　參考文獻:

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　題目：國企境外投資稅收風(fēng)險管理審計探析

　摘要：隨著我國?一帶一路?戰(zhàn)略的實施和境外投資日益增多，國家審計的視野應(yīng)拓展到境外國有企業(yè)和國有資產(chǎn)，現(xiàn)代國家審計目標具有綜合性的要求，因此現(xiàn)代國家審計應(yīng)該關(guān)注境外投資的.稅收風(fēng)險管理審計。本文首先探討國企境外投資稅收風(fēng)險管理審計之地位，再研究稅收風(fēng)險管理審計包含的雙重稅收風(fēng)險管理審計、境外企業(yè)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險管理審計、轉(zhuǎn)移定價風(fēng)險管理審計、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險管理審計以及稅收協(xié)定風(fēng)險管理審計這五個維度的審計內(nèi)容，最后分析如何加強發(fā)展跨國審計合作，以應(yīng)對境外投資審計的需求。

　關(guān)鍵詞：國有企業(yè);稅收風(fēng)險;境外審計;跨國合作

　0引言

　1文獻綜述

　1.1境外投資稅收風(fēng)險

　1.2稅收風(fēng)險審計

　2國企境外投資稅收風(fēng)險管理審計的內(nèi)容

　2.1雙重稅收風(fēng)險管理

　2.2境外企業(yè)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險管理

　2.3轉(zhuǎn)移定價風(fēng)險管理

　2.4資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險管理

　2.5稅收協(xié)定風(fēng)險管理

　3大力推進國企境外投資稅收風(fēng)險管理

　參考文獻

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　題目：內(nèi)部審計在現(xiàn)代財務(wù)管理的運用

　摘要：目前，社會經(jīng)濟發(fā)展迅猛，而對于內(nèi)部審計來說，和財務(wù)管理之間關(guān)系，變得更加密切?，F(xiàn)如今，現(xiàn)代財務(wù)管理階段，對于內(nèi)部審計而言，成為不可或缺關(guān)鍵。而隨著財務(wù)管理方面要求持續(xù)變高，無論內(nèi)部審計工作，還是財務(wù)管理工作，在目標方面逐漸一致，從而促進財務(wù)管理順利實施。通過科學(xué)有效內(nèi)部審計，利于單位達成目標，實現(xiàn)價值。本文針對財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)，如何實現(xiàn)內(nèi)部審計應(yīng)用展開一定探討。

　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;現(xiàn)代財務(wù);管理;應(yīng)用;效用;分析

　一、財務(wù)管理階段普遍面臨實際問題

　(一)財務(wù)管理缺乏重視

　(二)整個財務(wù)管理體系，難以充分滿足現(xiàn)代管理需求

　(三)關(guān)于財務(wù)管理，執(zhí)行力方面不高

　(四)關(guān)于財務(wù)管理人員，綜合素質(zhì)需要加強

　二、內(nèi)部審計之于現(xiàn)代財務(wù)管理方面實際作用

　(一)借助于內(nèi)部審計，能夠幫助管理人員加強財務(wù)管理

　(二)借助于內(nèi)部審計，實現(xiàn)財務(wù)管理體系更加完善

　(三)借助于內(nèi)部審計，可以增強財務(wù)管理執(zhí)行作用

　(四)借助于內(nèi)部審計，增強財務(wù)管理人員能力水平

　三、結(jié)語

　參考文獻：

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審計職業(yè)道德論文怎么寫

談?wù)剬?nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的認識

道德是規(guī)范人們行為的基本要求。職業(yè)道德是道德體系的組成部分，是規(guī)范某一職業(yè)人群履行本職工作的基本要求，具有鮮明的職業(yè)特點。它包括職業(yè)觀念、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)技能、職業(yè)紀律等等。

那么職業(yè)為什么要用這些“基本要求”來規(guī)范呢？要說清這一問題，我們必須先要了解什么是職業(yè)。按照權(quán)威的解釋，職業(yè)是人們?nèi)魏涡问降倪B續(xù)不斷的工作活動，它既能利用個人能力達到種種結(jié)果，又能為別人提供服務(wù)。很顯然，職業(yè)不是簡單的個人行為，它具有很強的社會性，它一方面是一群人共同從事的活動，另一方面這一活動的目的是為他人提供服務(wù)，并希望得到他人的承認，以“達到種種結(jié)果”。因此，這一活動有“基本要求”規(guī)范就可以?押（1）保證整個行業(yè)服務(wù)質(zhì)量。職業(yè)是一群人的活動，每個職業(yè)人的服務(wù)質(zhì)量不可能完全一樣，有了職業(yè)道德的規(guī)范，可以使整個行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量有一個基本的保證；（2）贏得社會的信任。職業(yè)道德同時也是對社會的承諾，讓社會了解你的職業(yè)可以做什么，不可以做什么，什么人可以做，什么人不可以做，標準是什么，使社會對你的職業(yè)“了解而產(chǎn)生信任”。

《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》共11條，包括對審計人員職業(yè)觀念的基本要求：獨立、客觀、正直、勤勉；對審計人員職業(yè)態(tài)度的基本要求：謹慎并合理使用職業(yè)判斷?鴉對審計人員職業(yè)能力的基本要求：保持和提高專業(yè)勝任能力，較強的人際交往能力等?鴉對審計人員職業(yè)紀律的基本要求：保密、誠信、廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。下面想就以上4個方面的具體內(nèi)容，談?wù)勎覀兊睦斫狻?/p>

一、關(guān)于內(nèi)部審計的職業(yè)觀念

內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，必須做到獨立、客觀、正直、勤勉。我們認為“獨立”是審計職業(yè)基本觀念，是審計這一職業(yè)的基礎(chǔ)，不論內(nèi)部審計還是外部審計都必須遵守。為什么這么說呢？我們不妨先看看審計工作產(chǎn)生的背景。以前，一人將一項工作委托另一人去做，完成后，受托人會向委托人報告做得怎么樣，是不是達到委托方預(yù)想的目的。由于專業(yè)知識或時間的限制，委托人很想有人幫助自己查驗受托人的報告，受托人也想有人為自己說句公道話，好讓委托人相信自己，這樣就產(chǎn)生了專門提供這一服務(wù)的職業(yè)———審計。這里，我們不難看出，審計人員不能偏向委托人，也不能偏向受托人，否則就會出問題。這便是審計的獨立性?！蔼毩⑿缘暮x相當于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒”，是實質(zhì)上的獨立。

審計人員的獨立性除上述所謂實質(zhì)上的獨立外，還有形式上的獨立。所謂形式上的獨立，是說審計人員與被審計單位不能有損害獨立性的利害關(guān)系，比如審計人員不能與被審計單位的主要負責(zé)人是直系親屬，如果有這層關(guān)系，就很容易讓人懷疑審計人員是否還能保持獨立。這一點，內(nèi)部審計人員要特別注意。如果有一天，讓你去審計你的上司，盡管你內(nèi)心想保持獨立，但你的工作還是讓人擔(dān)憂，因為，在外人看來，上下級關(guān)系會影響你的獨立性。在這種情況下，你最好還是建議讓其他人員來審計。

二、關(guān)于內(nèi)部審計的職業(yè)態(tài)度

內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。謹慎是一種警惕性，是人們處理事務(wù)的一種態(tài)度。對審計人員來說，它有特殊的涵義，這就是審計人員在取證時，要考慮證據(jù)是否能充分證明審計結(jié)論。審計工作簡單地說，就是取證并作出審計結(jié)論的過程。證據(jù)是審計結(jié)論的前提，作為證據(jù)首先應(yīng)該真實可靠，其次應(yīng)該與審計結(jié)論有關(guān)系，即所謂的相關(guān)性。但光可靠、相關(guān)是不夠的，還必須有一定的數(shù)量的保證，否則取得的證據(jù)不具有代表性，無法作出恰當?shù)慕Y(jié)論。比如，讓你審計某單位2003年會計記錄的銷售收入是否真實，你向他們要了一筆業(yè)務(wù)的銷售合同、發(fā)票、提貨單、發(fā)運單和會計記錄，核對后你看見所有憑據(jù)可靠而且內(nèi)容和金額都一致，于是，你認為，該單位2003年會計記錄的銷售收入是真實的，這樣的結(jié)論對不對呢？如果該單位2003年就發(fā)生這么一筆銷售業(yè)務(wù)，你的結(jié)論當然是對的，但如果不止一筆，你的這個結(jié)論就要打問號了。當然，謹慎地取證并不是意味著證據(jù)越多越好，取證畢竟需要花費一定人力、物力，我們必須“合理使用職業(yè)判斷”，以減少不必要的取證工作，這也是現(xiàn)代審計的基本思想。

三、關(guān)于內(nèi)部審計的職業(yè)能力

內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當接受后續(xù)教育。內(nèi)部審計人員入職時，必須具備一定的教育背景和一定的專業(yè)知識、專業(yè)經(jīng)驗。缺乏這些就無法提供服務(wù)，更無法提供高質(zhì)量的服務(wù)。內(nèi)部審計人員入職后還必須接受后續(xù)教育以“保持和提高專業(yè)勝任能力”。內(nèi)部審計人員的職業(yè)能力除了專業(yè)能力外，還“應(yīng)具有較強的人際交往能力，妥善處理好組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系”。內(nèi)部審計人員需要具備人際交往能力，是為了便于開展工作。比如，你在接受審計任務(wù)時，要與指派機構(gòu)或人員充分溝通，了解他們要求什么，以便確定審計什么；與被審計單位充分溝通，了解他們是怎樣進行管理，以便確定如何入手、怎么審計；與外部人員充分溝通，可以獲得有力證據(jù)或?qū)I(yè)幫助。因此，人際交往能力是內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)。

四、關(guān)于內(nèi)部審計的職業(yè)紀律

內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循保密、誠信原則，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。審計取證必須得到被審計單位的配合，確保被審計單位不向你隱瞞任何重要的事實和情況，只有這樣，你才能作出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。而要獲得被審計單位全力配合，你就必須誠實守信，替被審計單位保守秘密。這里所說的秘密是指商業(yè)秘密，一旦泄露，會給被審計單位造成損失。

保持廉潔，是為了保持審計的獨立性。在審計過程中，由于不言而喻的原因，被審計單位會對審計工作施加種種影響，包括利益的誘惑。作為審計人員，應(yīng)頭腦清醒，并始終記住我們的判斷只有一個來源，即審計證據(jù)。

內(nèi)部審計作為一項職業(yè)，和其他職業(yè)一樣有自己的規(guī)范和標準，堅持這一規(guī)范，我們的事業(yè)就能發(fā)展。

內(nèi)部控制學(xué)術(shù)案例分析論文

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代 企業(yè)管理 的重要標志，對于防范和發(fā)現(xiàn)各種財務(wù)舞弊行為有著重要的作用。下面我給大家分享一些內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文，歡迎大家閱讀參考。

內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文篇一：《試談內(nèi)部控制與內(nèi)部審計》

　摘要：2015年4月，首次提出?新常態(tài)?，這意味著企業(yè)應(yīng)積極主動地完善公司的治理，提高防范風(fēng)險意識。通過分析內(nèi)部審計的價值功效，從轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，提升內(nèi)審人員地位;加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì);增強內(nèi)審質(zhì)量控制，貫徹全程審計模式;完善績效評價體系，保持內(nèi)審的獨立性這四個方面入手，探究內(nèi)部審計對企業(yè)價值增值的途徑，促進企業(yè)適應(yīng)?新常態(tài)?。

　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 價值增值 公司治理

　一、引言

　2002年7月，美國國會通過了《薩班斯――奧克斯利法案》，該法案的實施及其影響力的擴大，使得內(nèi)部審計在企業(yè)價值鏈中所扮演的角色及發(fā)揮的作用也在不斷擴大。2013年8月20日，我國內(nèi)部審計協(xié)會以公告的形式發(fā)布了新修訂的《中國內(nèi)部審計準則》，并于2014年1月1日起施行。近年來，企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了重大改變，在?新常態(tài)?下，企業(yè)更應(yīng)積極主動地完善公司的治理，提高防范風(fēng)險意識，而內(nèi)部審計作為公司的一個重要職能部門，其對企業(yè)價值增值顯得尤為重要。

　二、內(nèi)部審計的概念及其價值功效

　2004年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中對內(nèi)部審計進行了定義：?內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的 方法 ，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?。我國新修訂的準則中指出?內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標?。顯而易見，內(nèi)審的目標已從查錯防弊轉(zhuǎn)變成了為組織增加價值，增值型內(nèi)部審計通過以風(fēng)險管理為中心，可分為顯性價值與隱性價值兩個部分。

　(一)顯性價值表現(xiàn)

　內(nèi)部審計創(chuàng)造的顯性價值為內(nèi)審人員通過審計技術(shù)對各個部門進行監(jiān)督與評價，向決策者提示風(fēng)險，預(yù)防與減少企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)效率，從而達到增加企業(yè)價值的最終目的。按照現(xiàn)代 財務(wù)管理 的理論，在一定條件下，收益水平相同的公司，風(fēng)險越小的企業(yè)價值越高;占用的資源越少，即效率高者價值高。內(nèi)審就是通過分析、監(jiān)督和評價企業(yè)管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，以找出企業(yè)的風(fēng)險點與低效率點，從而防御風(fēng)險和提高效率。

　(二)隱性價值表現(xiàn)

　內(nèi)部審計隱性的價值主要體現(xiàn)在隨著內(nèi)審的發(fā)展，在以后的會計期間實現(xiàn)的，但又難以用貨幣計量的價值。那么增加價值成為內(nèi)部審計的一項新的重要職能和作用。因此，如何使內(nèi)部審計發(fā)揮更大的價值，以便更好地為組織機構(gòu)價值增值，這不僅僅是高層管理者須考慮的問題，還是當前內(nèi)計工作人員和內(nèi)審的理論研究者困惑的關(guān)鍵點。

　三、價值增值途徑分析

　(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念認識，提升內(nèi)審人員地位

　我國內(nèi)審水平較低的一個主要原因是由于內(nèi)部審計觀念落后。因此，一方面，政府應(yīng)積極推進內(nèi)審法律法規(guī)發(fā)展進程，從而明確內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位，促進內(nèi)審法規(guī)體系的健全。另一方面，上市公司治理是依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系建立起的一種權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)。只有董事會、管理層、監(jiān)事會三權(quán)分立，且權(quán)力相互制衡，才能對公司起到良好的治理效果。將內(nèi)審部門設(shè)置在監(jiān)事會下屬的審計委員會之下，不僅可以劃清監(jiān)督權(quán)與執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)之間的界線，還能形成與董事會、高管的制衡，充分發(fā)揮內(nèi)審人員的監(jiān)督與審查職責(zé)。

　(二)加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

　內(nèi)審涉及企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，內(nèi)審人員不僅需要從財務(wù)的合法性角度去看待信息，更要結(jié)合實際工作情況，從有效性和合理性的角度去看待問題，深挖隱藏在其中的問題和弊端。這就要求內(nèi)部審計人員需要具有多元化的知識結(jié)構(gòu)，而不是僅僅具備財務(wù)方面的專業(yè)知識。

　(三)增強內(nèi)審質(zhì)量控制，貫徹全程審計模式

　在當今迅速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)時代，除了內(nèi)審觀念的革新，更應(yīng)該注重內(nèi)部審計的質(zhì)量與運行模式。

　企業(yè)應(yīng)建立健全責(zé)任控制制度，主要是確定項目負責(zé)人、主審以及一般審計人員的相關(guān)責(zé)任，并檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當授權(quán)，達到相互牽制的目的。再者，須建立一個既完善又高效的審計信息化管理系統(tǒng)，有效監(jiān)控財務(wù)信息及會計工作，全程跟蹤監(jiān)控企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動。同時，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮審計的評價和鑒證作用。通過對各部門的績效進行評價，為獎懲兌現(xiàn)提供合理依據(jù)，從而被動地提高各部門的績效，以增加企業(yè)的價值。

　(四)完善績效評價體系，保持內(nèi)審的獨立性

　內(nèi)審績效評價體系最終是為了增加企業(yè)價值，評價和改進公司的治理。評價不是最終的目的，關(guān)鍵是為了提高內(nèi)審的工作質(zhì)量，因此要合理地使用評價體系，防止盲目死板地套用。若企業(yè)過分追求指標，則不利于內(nèi)審工作的長期發(fā)展。同時，內(nèi)審部門應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況展開獨立評價，指出其在設(shè)計中存在的缺陷和執(zhí)行中存在的偏差，并分析原因，從中找出薄弱環(huán)節(jié)和失控點，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，從而提出改進意見，并督促落實完善，防范經(jīng)營風(fēng)險，減少損失。企業(yè)需對評價體系的運行情況進行不斷地跟蹤改進，查驗評價結(jié)果的真實性，評價體系的合理性、可行性及經(jīng)濟性，并根據(jù)評價結(jié)果不斷改進。

　四、 總結(jié)

　在這高科技與互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的?新常態(tài)?時代，企業(yè)生存和發(fā)展的需要對內(nèi)部審計提出了進一步的高要求，故而巧妙利用管理，探求企業(yè)增值刻不容緩。企業(yè)首先要轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的傳統(tǒng)觀念，提升內(nèi)部審計在公司治理中的地位，加強對內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，增強內(nèi)審質(zhì)量控制，全程監(jiān)控并完善績效評價體系，保持內(nèi)審的獨立性。同時，作為內(nèi)審人員，應(yīng)不斷完善自我，并針對性地提出建設(shè)性意見，為企業(yè)價值增值做貢獻。參考文獻：

　[1]譚麗華.基于價值增值視角的內(nèi)部審計實現(xiàn)途徑探討[J].中外企業(yè)家，2014(19).

　[2]代士林.內(nèi)部審計實現(xiàn)增值功能途徑和方式研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011 (4).

　[3]趙滿波.內(nèi)部審計―挖掘企業(yè)內(nèi)部增值潛力的有效途徑[J].新會計，2010(5).

內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文篇二：《高校內(nèi)部控制研究》

　摘要：近年來，我國高等 教育 取得了迅速發(fā)展，高校的法人主體地位也基本確立。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代管理的重要標志，健全的內(nèi)部控制不僅可以合理配置各種資源，提高工作效率，而且能防范和發(fā)現(xiàn)各種財務(wù)舞弊行為。本文通過分析高校內(nèi)部控制存在的問題，提出防范 措施 ，從而對高校的持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生積極的促進作用。

　關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;對策研究

　內(nèi)部控制是單位為了保證實現(xiàn)運行和管理目標，保護財產(chǎn)安全和完整，確保會計資料在內(nèi)的信息資料真實可靠而制定和實施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。

　一、高校內(nèi)部控制概述

　高校內(nèi)部控制制度，是指高等學(xué)校為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整、防止和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、有效、合法、完整而制定的措施和制度[1]。在新形勢下，不斷完善高校內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少經(jīng)濟損失，提高資金使用效益具有積極的意義。

　二、高校內(nèi)部控制存在的問題及分析

　隨著高等教育的快速發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，各項制度都在不斷的完善。但就其現(xiàn)狀，高校內(nèi)部控制制度未能得到切實有效的實施，在實施過程中存在一些問題。

　1.對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視

　無論多么完善的內(nèi)部控制制度，都需要人在一定條件下和一定環(huán)境中準確的理解和嚴格的執(zhí)行。由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或者現(xiàn)實條件的制約，高校中漠視內(nèi)部控制制度的重要性，對內(nèi)部控制理解存在偏差的現(xiàn)象普遍存在。內(nèi)部控制一旦制定就需要常抓不懈，始終如一地堅持和貫徹，使每一位高校員工都領(lǐng)會到內(nèi)部控制的實質(zhì)和精髓。

　2.高校內(nèi)部控制監(jiān)督力度薄弱

　從機構(gòu)設(shè)置看，大部分高校的內(nèi)部審計部門與其他職能部門平行，更有甚者考慮到成本效益因素，盡量減少機構(gòu)和人員，將財務(wù)與審計合署辦公，或是由財務(wù)部門兼顧審計部門的職能，審計工作失去獨立性。審計人員受利益因素制約、人際關(guān)系影響，無法客觀地開展工作，做出的審計處理得不到有效貫徹和落實，久而久之就失去了內(nèi)部審計的權(quán)威性。從審計方式看，一些高校將內(nèi)部控制評價作為審計的一種手段而不是獨立的審計內(nèi)容，無法對內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，無法發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把風(fēng)險降到最低程度，無法實現(xiàn)事前預(yù)防和事中控制。

　內(nèi)部審計監(jiān)督力度薄弱，主要是因為內(nèi)部審計制度不完善，高校對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性缺乏監(jiān)督檢查和評估，監(jiān)督檢查工作的針對性和時效性不強，內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)設(shè)立不規(guī)范等。

　3.高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)不健全

　雖然我國從20世紀90年代起就加大了對內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國法制建設(shè)的實際情況，已發(fā)布實施的有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個相對完整的內(nèi)部控制理論體系。由于沒有專門針對高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)作指導(dǎo)，高校結(jié)合自身情況制定的內(nèi)部控制制度不健全，從而妨礙了內(nèi)部控制規(guī)范作用的發(fā)揮[2]。

　三、加強高校內(nèi)部控制的措施

　1.強化內(nèi)部控制意識

　高校管理部門應(yīng)依據(jù)高校內(nèi)部控制的實際情況，先以指南的形式發(fā)布一套內(nèi)涵全面、操作性強的內(nèi)部控制標準體系，將內(nèi)部控制的全新理念傳達給所有人員，增強員工內(nèi)部控制的意識。管理者應(yīng)該充分認識到，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，高校內(nèi)部改革的深入進行，必須注重內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項長期任務(wù)來抓。通過不同層次、不同專業(yè)的培訓(xùn)，提高全員的內(nèi)部控制意識。

　2.完善內(nèi)部審計監(jiān)督

　內(nèi)部審計是監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)部控制制度的質(zhì)量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實、完整的重要措施。

　首先，高校要建立健全內(nèi)部審計制度，落實相關(guān)的內(nèi)部審計職責(zé)，克服機構(gòu)設(shè)置和人員編制二者的矛盾，促進高校內(nèi)部審計工作有序開展，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，保證內(nèi)部控制更加完善、嚴密。

　其次，高校要明確審計的介入監(jiān)督范圍，強化事前審計制度，明確規(guī)定哪些業(yè)務(wù)是必須經(jīng)過審計確認以后才能夠開展的，哪些業(yè)務(wù)是不需要的。對于容易產(chǎn)生舞弊行為的活動，審計的事前介入是至關(guān)重要的。同時，高校要細化內(nèi)部控制的各項基礎(chǔ)工作，使審計標準與業(yè)務(wù)操作標準保持一致。

　最后，成立內(nèi)部審計機構(gòu)，對高校內(nèi)部控制的實施情況進行常規(guī)、持續(xù)和專項的監(jiān)督檢查[3]。

　3.加快內(nèi)部控制制度建設(shè)

　內(nèi)部控制的方法主要是根據(jù)具體的控制內(nèi)容選擇適用的控制方法。比如，在對貨幣資金進行控制時，可采用不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制等方法，即單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的行業(yè)或部門的會計制度，制定適合于本單位的內(nèi)部控制制度和會計人員崗位責(zé)任制，對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。又如，在對實物資產(chǎn)進行控制時，可選用財產(chǎn)保全控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部 報告 控制等方法。即運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，減少和消除人為操縱因素，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對等措施，確保各種實物資產(chǎn)的安全完整。

　四、結(jié)論

　高校在改革的浪潮中，接受著市場經(jīng)濟的洗禮，每一所高校都面臨著?優(yōu)勝劣汰?、?適者生存?的考驗，因此，高校不僅要從源頭上而且要從制度上高度重視內(nèi)部控制建設(shè)與實施。根據(jù)高校經(jīng)濟活動的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學(xué)、嚴密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，對防范財務(wù)風(fēng)險，推動高等教育事業(yè)的健康發(fā)展具有深遠意義。

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內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文篇三：《新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及應(yīng)對措施》

　一直以來，企業(yè)內(nèi)部控制作為一種財務(wù)管理制度及契約安排，用于防范財務(wù)風(fēng)險;其在企業(yè)經(jīng)營管理人員行為的約束方面、在提高企業(yè)經(jīng)營效率方面有著積極的作用，對實現(xiàn)企業(yè)的健康、高速發(fā)展也有深遠的影響。對于企業(yè)內(nèi)部控制制度在財務(wù)制度的設(shè)計和安排方面的過度強調(diào)，導(dǎo)致了企業(yè)對內(nèi)部控制問題的狹隘性和局限性，即使內(nèi)部控制制度再健全、再嚴密，也不能有效的控制企業(yè)內(nèi)部存在的問題。因此，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟管理的根源所在，必須從整體角度，全面系統(tǒng)的去理解、實施和控制。

　一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題

　目前，我國許多企業(yè)已認識倒了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，將其作為了一項長期的重要任務(wù)去管理，但是由于種種原因，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實現(xiàn)還是存在著諸多問題：

　1.就企業(yè)大環(huán)境而言，存在如下問題

　(1)企業(yè)控制環(huán)境差。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計之初未明確標識內(nèi)部控制組織應(yīng)承擔(dān)的監(jiān)督責(zé)任，各組織之間不能相互制約，企業(yè)各部門之間的監(jiān)督不到位，企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。甚至有些企業(yè)，以國有企業(yè)為多，企業(yè)職權(quán)劃分不明確，企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制了解不夠，不能正確認識到內(nèi)部控制的重要性。

　(2)企業(yè)財務(wù)信息披露不及時。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的實施效率和效果，要求企業(yè)必須有一套健全、高效的信息傳輸機制，但是目前的企業(yè)信息系統(tǒng)一般無法實現(xiàn)這一目的，只能為最高管理層提供信息服務(wù)，而忽略了企業(yè)職工對信息的需求。一方面，企業(yè)職工必須從最高管理層清楚地獲取信息，履行其責(zé)任;另一方面，企業(yè)職工在經(jīng)營過程中需要對客戶、供應(yīng)商和政府主管機關(guān)等傳達信息;然后，職工還必須能夠及時的把信息反饋給上級部門。

　2.在管理人員方面

　(1)企業(yè)管理者對內(nèi)部控制薄弱。部分管理者個人權(quán)力觀念嚴重，將自己的直覺凌駕于企業(yè)制度之上，習(xí)慣于集權(quán)式的管理方式，以個人主觀判斷取代了科學(xué)的分析與決策。

　(2)企業(yè)監(jiān)督乏力及組織保障不到位?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都實行了財務(wù)監(jiān)督管理模式，但是這一模式只是單純的解決了一部分成本控制的責(zé)任歸屬和成本失控問題，同時剝奪了財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)控職能，造成了企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員責(zé)任感的缺失。盡管我國會計人員受到《會計法》的保護，職業(yè)道德也對會計人員客觀、公正、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度作出了要求，然而在目前的集權(quán)管理制度之下，企業(yè)會計依舊缺乏應(yīng)有的保護，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計人員不夠重視，忽視了其應(yīng)有的職權(quán)。

　(3)企業(yè)管理者的風(fēng)險意識薄弱。部分企業(yè)管理人員受傳統(tǒng)體制的影響，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，缺乏風(fēng)險意識，風(fēng)險評估意識淡薄，對企業(yè)風(fēng)險可能產(chǎn)生的因素關(guān)注不足;沒有建立有效的風(fēng)險管理制度和風(fēng)險評估實施機制，或者企業(yè)設(shè)置了風(fēng)險管理機構(gòu)但沒有真正履行職責(zé)，企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力薄弱。

　二、企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷的措施

　為彌補以上在企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，需要從以下幾個方面著手進行解決：

　1.企業(yè)組織機構(gòu)的建立

　為了消除集權(quán)管理造成內(nèi)部管理階層人為因素造成的獨控現(xiàn)象，必須建立和完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)框架，以組織決策替代專權(quán)集權(quán)。另外，鑒于每個企業(yè)管理方式、經(jīng)營特點不同，面臨不同的內(nèi)外部環(huán)境，因此，應(yīng)整合企業(yè)各部門的職責(zé)，建立部門間的相互制衡機制，進而提高企業(yè)整體的運行效率。

　2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的建立

　財務(wù)控制制度的建立是健全企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，應(yīng)使財務(wù)管理人員的職權(quán)范圍、財務(wù)人員的責(zé)任和義務(wù)明確化，完善財務(wù)崗位輪換制度以及崗位不相容分離制度等，依據(jù)企業(yè)財務(wù)工作和管理過程中的關(guān)鍵要點，構(gòu)建一套系統(tǒng)的、貫穿上下的監(jiān)督機制，加強對財務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，最大程度上規(guī)避財務(wù)舞弊風(fēng)險。

　3.內(nèi)審與外審并舉

　評價企業(yè)內(nèi)部會計制度是否健全及其執(zhí)行程度的主要手段是建立審計機制。企業(yè)要提高對內(nèi)部審計重要性的認識，強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，加強對內(nèi)部審計人員的知識培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì);另外，要強化外部審計，通過監(jiān)督審查，及時調(diào)整管理方式和控制方法，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善。

　4.企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的建立

　建立一套科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制評價機制，不僅能夠促進企業(yè)的自我評估、改進內(nèi)部控制機制，還能夠針對企業(yè)整體的生產(chǎn)運作情況做出系統(tǒng)評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的弱點所在，進而提出了具有針對性的改進措施，提升企業(yè)運行的效率。內(nèi)部控制評價體系的建立應(yīng)變被動為主動，由傳統(tǒng)向現(xiàn)代化過度，使企業(yè)內(nèi)部控制更加合理、有效。

　5.企業(yè)內(nèi)部控制 文化 氛圍的建立

　優(yōu)秀 企業(yè)文化 是培育企業(yè)核心競爭力的基石，其對企業(yè)職工的思想、心理和行為會產(chǎn)生重要影響，對企業(yè)內(nèi)部控制效果有直接的影響，也是促進企業(yè)持續(xù)競爭的根源。企業(yè)應(yīng)該重視對企業(yè)文化的培育，以文化激勵職工的自覺性、榮譽感和責(zé)任心，從而達到個人與企業(yè)目標一致，職工自覺履行企業(yè)制度的效果，形成一種有利于企業(yè)健康發(fā)展的文化氛圍，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

　6.加強企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露

　加強企業(yè)財務(wù)會計的信息披露是完善企業(yè)內(nèi)部控制的基本前提。財務(wù)透明化、財會信息傳遞有效化，不僅便于包括股東在內(nèi)的利益相關(guān)者對企業(yè)管理行為的監(jiān)督，進一步加強部門間的相互監(jiān)督制約;也可以有效緩解企業(yè)管理者之間的信息不對稱性，實現(xiàn)內(nèi)部控制組織機構(gòu)的職能。

　7.強化外部監(jiān)督力度

　首先，監(jiān)管部門要合理分工、信息互通，對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度要深入了解，對企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)管要常態(tài)化，提高檢查力度、擴大覆蓋面。其次，監(jiān)管部門在遵循市場規(guī)則的基礎(chǔ)上制定相關(guān)規(guī)定，客觀公正地行使部門職權(quán);最后，對在內(nèi)部會計控制工作方面不同表現(xiàn)的企業(yè)和個人要獎懲分明，以此促進和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

　三、總結(jié)

　隨著企業(yè)環(huán)境的不斷變動，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容也隨之變化，企業(yè)需要在分析所處環(huán)境及未來環(huán)境的變化后才能進行內(nèi)部控制，為了減少企業(yè)風(fēng)險要采取相應(yīng)的措施加以控制，這樣才能提高企業(yè)的管理效率與經(jīng)營效益，降低企業(yè)的經(jīng)營損失，以此達到實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

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想寫一篇有關(guān)審計的畢業(yè)論文，本人是會計本科的畢業(yè)生，不知怎么寫才好

淺談內(nèi)部控制審計程序及方法

摘　要]　內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，包括內(nèi)部控制健全性檢查評價、內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。內(nèi)部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。審計師在進行內(nèi)部控制審計時，應(yīng)該應(yīng)用通用的作業(yè)和報告準則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，遵循一定的程序，采用適當?shù)姆椒?，按照審計準備階段、審計實施階段、審計報告形成階段等順序，根據(jù)審計和評估的內(nèi)容不同，分別采用適當?shù)姆椒ㄓ枰詫徲嫼驮u估，以確保內(nèi)部控制審計報告的質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]　內(nèi)部控制；內(nèi)部控制審計；穿行性測試；程序及方法

一、內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容

(一)內(nèi)部控制審計的定義

雖然內(nèi)部控制審計由來已久，但國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和審計實踐界對內(nèi)部控制審計的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。美國上市公司會計監(jiān)管委員會發(fā)布的《PCAOB審計準則第2號——內(nèi)部控制審計原則》(2004年)、中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》(1997年)和中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準則第5號——內(nèi)部控制審計》(2003年)中均沒有明確對內(nèi)部控制審計予以定義。

內(nèi)部控制審計的含義和性質(zhì)應(yīng)該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內(nèi)部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質(zhì)量。內(nèi)部控制審計就是對內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測試和評價。

(二)內(nèi)部控制審計的對象和內(nèi)容

內(nèi)部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。

內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價；內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。

二、內(nèi)部控制審計的程序與方法

審計師在進行內(nèi)部控制審計時，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報告準則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。遵循一定的程序，采用適當?shù)姆椒?，以確保內(nèi)部控制審計報告的質(zhì)量。通常來說，審計師應(yīng)按照如下順序，根據(jù)審計和評估的內(nèi)容不同，分別采用適當?shù)姆椒ㄓ枰詫徲嫼驮u估。

(一)審計準備階段

1.計劃審計業(yè)務(wù)。審計師應(yīng)對內(nèi)部控制審計進行適當?shù)挠媱澓蛥f(xié)助，以保證在需要時，進行適當?shù)谋O(jiān)督。

2.評估管理層評估的流程。審計師必須獲得對管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評估的過程的了解。主要包括：審計師決定應(yīng)當對哪些控制實施測試，包括對財務(wù)報表中的所有重要會計科目和披露事項的相關(guān)認定的控制；評估控制失敗導(dǎo)致錯報的可能性、錯報的程度以及在其他控制有效實施的情形下，實現(xiàn)同樣的控制目標的程度；評估控制設(shè)計的有效性；根據(jù)評估其實施有效性的程序是否充足，來評估控制實施的有效性；決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導(dǎo)致重要缺陷和實質(zhì)性漏洞發(fā)生的可能性；對審計發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評估進行評價。

3.評估管理層的文檔記錄。主要包括對與財務(wù)報表重要會計科目和披露事項相關(guān)的所有認定進行控制的設(shè)計；關(guān)于重要交易是如何被初始、授權(quán)、記錄、處理和報告的信息；關(guān)于交易流向的足夠信息，包括識別可能發(fā)生錯誤或舞弊而導(dǎo)致重大錯報的關(guān)鍵點；已設(shè)計的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實施控制以及相關(guān)的職責(zé)劃分；對期末財務(wù)報告過程的控制；對資產(chǎn)保護的控制以及管理層進行測試和評估結(jié)果。

4.獲得對內(nèi)部控制的了解。主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工；檢查公司文件；觀察專用控制的應(yīng)用；通過信息系統(tǒng)追蹤與財務(wù)報告相關(guān)的交易來了解公司內(nèi)部控制的各個方面。

5.識別重要會計科目。審計師應(yīng)首先在財務(wù)報表、會計科目或披露事項因素層次確定重要的會計科目和披露事項。決定財務(wù)報表內(nèi)重要的會計科目和披露事項也是決定特殊控制測試的出發(fā)點。

6.識別重要的流程和主要的交易類別。審計師應(yīng)當對每一類主要的影響重要會計科目或幾組會計科目的交易的重要流程進行識別。主要的交易類型指的是對財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的交易類型。

7.理解期末財務(wù)報告流程。作為了解和評估期末財務(wù)報告流程的一部分，審計師應(yīng)當評估：公司使用編制年度和季度財務(wù)報表的輸入和輸出方法；期末財務(wù)報告過程中使用信息技術(shù)的程度；管理層的參與；涉及經(jīng)營場所的數(shù)量；調(diào)整分錄的類型(例如，標準、非標準、消除和合并)；以及包括管理層、董事會和審計委員會在內(nèi)的適當?shù)臋C構(gòu)對流程進行監(jiān)管的性質(zhì)和程度。

(二)審計實施階段

1.實施穿行測試。審計師應(yīng)當對于第一交易類型實施至少一個穿行測試。審計師實施的穿行測試應(yīng)當涉及對單獨交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計的重要流程所進行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和舞弊的控制。穿行測試可以為審計師提供如下證據(jù)：確保審計師對于針對內(nèi)部控制的五大方面所設(shè)計的控制進行識別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制；確保審計師對于整個流程有所了解，并且根據(jù)每個相關(guān)的財務(wù)報表認定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯報的關(guān)鍵點都被識別出來；評估控制設(shè)計的有效性；和確認控制是否被實施。

2.識別控制以進行測試。審計師應(yīng)當對與財務(wù)報表的所有重要會計科目和披露事項的所有相關(guān)認定所進行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。在識別重要會計科目、相關(guān)認定和重要流程之后，審計師應(yīng)當對如下進行評估以識別出可以進行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點；管理層實施控制的性質(zhì)；為實現(xiàn)控制標準目標而進行的控制的重要性和為實現(xiàn)某一特定目標，是否需要一個以上的控制，或者為實現(xiàn)某一特定目標，補入一個以上的控制是必要的；以及控制不能有效實施的風(fēng)險。

3.測試和評估設(shè)計、運行效果。當預(yù)期所實施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內(nèi)部控制的設(shè)計是有效的。審計師應(yīng)當通過如下標準判斷公司是否實施了達到控制目標的控制：識別公司每一領(lǐng)域的控制目標；識別滿足每一目標的控制；判斷如果有效地實施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會導(dǎo)致對財務(wù)報表重大錯報的錯誤或舞弊。

審計師應(yīng)當通過判斷控制是否按計劃實施和實施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實施控制的來評估控制實施的有效性。對實施有效性進行控制測試的方式包括詢問適當?shù)娜藛T、檢查相關(guān)記錄、觀察公司的運營和重新實施控制措施等方式的結(jié)合。

4.形成關(guān)于內(nèi)部控制是否有效的意見。在對內(nèi)部控制發(fā)表意見時，審計師應(yīng)當對獲得的所有證據(jù)進行評估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性漏洞和審計師的工作沒有受到限制的情況下，審計師才可以發(fā)表無保留意見。如果存在實質(zhì)性漏洞，審計師應(yīng)當對財務(wù)報告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。

5.評估內(nèi)部控制的缺陷。審計師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。對內(nèi)部控制中缺陷的嚴重性進行評估時應(yīng)當考慮以下幾個方面：某缺陷或缺陷匯總會導(dǎo)致某會計科目余額或披露事項產(chǎn)生錯報的可能性；某缺陷或多個缺陷造成的潛在錯報的嚴重程度。

(三)審計報告形成階段

1.審計師對管理層報告的評估。關(guān)于管理層對其內(nèi)控有效性評估的報告，審計師應(yīng)當評估下列事件：管理層對適當?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護是否已經(jīng)聲明了它的責(zé)任；由管理層用來執(zhí)行評估的框架是否是適當?shù)?；到公司最近財年結(jié)束時，管理層內(nèi)部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯報；管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達了它的評估。

2.報告的修訂。如果存在以下任何一種情況，審計師就應(yīng)當修訂標準報告：管理層的評估是不充分的，或管理層報告是不適當?shù)?；在公司的?nèi)部控制中有某個重要缺陷；在業(yè)務(wù)約定書的范圍方面的限制；為了自己的報告，審計師決定參閱其他審計師的部分報告作為基礎(chǔ)；自報告日期以來，發(fā)生了某個重大的期后事項；在內(nèi)部控制的管理層報告中包含了其他信息。

3.審計師評估管理層對內(nèi)部控制披露事項的確認。當內(nèi)部控制中某一變化的理由是對某個實質(zhì)性漏洞的糾正時，管理層就有責(zé)任來確定和審計師就應(yīng)當評估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導(dǎo)。

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[5]趙麗芳.開展內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題研究[J].內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，2001(4)

[6]劉連香.論我國企業(yè)的內(nèi)部控制[J].集團經(jīng)濟研究，2007(2)

好了，今天關(guān)于“內(nèi)部審計論文”的話題就講到這里了。希望大家能夠通過我的介紹對“內(nèi)部審計論文”有更全面的認識，并且能夠在今后的實踐中更好地運用所學(xué)知識。如果您有任何問題或需要進一步的信息，請隨時告訴我。

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