內部控制論文(內部控制論文以某公司為例)

最近有些日子沒和大家見面了，今天我想和大家聊一聊“內部控制論文”的話題。如果你對這個話題還比較陌生，那么這篇文章就是為你而寫的，讓我們一起來了解一下吧。

文章目錄列表:

1.如何建立企業內部管理控制論文
2.上市公司內部控制質量與企業績效的論文
3.論文題目：我國上市公司內部控制的現狀與思考。 求論文大綱和文獻綜述。 可加分。
4.我現在想寫一篇《現代企業視角下企業內部控制制度的設計》論文，我想寫現代企業與內部控制制度的關系，但
5.內部控制的概念及作用探究論文
6.財務管理論文：應收賬款內部控制的探討

如何建立企業內部管理控制論文

淺析中小企業內部控制的現狀、問題及對策

從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，下面提出一些自己對加強企業內部控制的看法。

一、中小企業內部控制的現狀與問題

1.沒有內部控制制度。這種情況在民營中小型企業和“內部人控制”較嚴重的企業大量存在。在我國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內部人控制”的企業，經營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。

2.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業人為捏造會計數據，設置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。

3.對內部控制制度認識的片面性。目前，不少企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。

4.缺乏有效的監督機制。為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。

5.內控制度行為主體素質較低。近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

6.內部審計職能弱化。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。

二、企業內部控制制度的控制要點及設計原則

1.企業的內控制度要達到服務于企業經營目標，達到對經營活動的控制，內部控制制度必須對企業每個環節進行控制且要控制好各個要點。實行企業內部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；職責分工，權利分割，相互制約；交易授權，建立恰當的審批手續；設計并使用適當的憑證和記錄；資產接觸與記錄使用授權；資產和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對；制訂和執行恰當的會計方法和程序；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等。

上市公司內部控制質量與企業績效的論文

上市公司內部控制質量與企業績效的論文

　一、引言及理論分析

　現代企業價值管理理論認為，作為生產經營實體的企業必須創造價值并實現企業價值最大化，而所有者與經營者等利益相關方最關心的也就是企業如何通過“價值管理“實現其價值的最大化。績效水平作為衡量企業價值的直觀指標，績效最大化成為企業追求的目標所在。健全有效的內部控制體系有利于明確各責任主體的權利和義務，協調有關各方的利益，形成激勵約束機制，保證企業經營目標的實現。因此，內部控制對于企業實現較高的績效水平具有極其重要的作用。

　二、研究設計

　1、假設

　根據前人研究以及理論分析，筆者認為內部控制對企業績效有很大的影響，內部控制可以通過提高企業經營的效率和效果從而達到促進企業績效的作用。因此本文假設：內部控制與企業績效正相關，內部控制的質量越高，企業績效越大。

　2、變量選取

　被解釋變量：研究中上通常選擇托賓Q值作為衡量企業市場績效的指標，托賓Q數值標準化，可操作性強 ，計量誤差小，此外TobinQ可直接搜集到，客觀性強。Tobin Q=（股市價值+凈債務價值）/期末總資產

　解釋變量：本文以COSO委員會內部控制框架指出的五個內控要素和《基本規范》規定的內控基本因素為依據，結合研究成果，本文共設置了17個指標。主要分為1）控制環境：①A1，獨立董事比例。②A2，第一大股東持股比例。③A3，第一大股東為國有股還是非國有股。④A4，第二到第十大股東持股比例。⑤A5，董事長是否兼任總經理。⑥A6，高管人員是否持有本公司股份。⑦A7，是否關注員工整體培訓。2）風險評估：①A8，年報中是否有風險提示及對策。②A9，八項計提的政策執行度。，3）控制活動：①A10，日常工作中是否有內部控制方面的安排。②A11，是否有績效評價制度。4）信息與溝通：①A12，獨立董事參加會議的情況。②A13，董事會會議次數。③A14，公司是否有投資者關系信息。5）監督：①A15，監事會對年度內有關事項的獨立意見。②A16，財務報表的審計報告類型。③A17，企業是否受到證監會或交易所譴責。

　在所選擇的評價指標中，根據不同指標對內部控制影響程度的不同賦予其不同的權重。參考林鐘高（2008）年關于內部控制指標重要性程度的調查結果，將所選指標分為三個等級，分別賦予5、3、2的指標權重。內部控制指數計算式如下：ICI=（A3+A5+A8+A10+A11+A14+A16）*5+（A1+A2+A12+A13+A17））*3+（A4+A6+A7+A9+A15）*2

　控制變量：影響企業績效的因素除內部控制外，還有很多其它影響因素。為了控制公司其他特征對公司績效表現的影響，本文選取了資本結構（Stru）即期末總資產、資本規模（Lnasset）即資產負債率和每股收益（EPS）作為控制變量。

　三、實證檢驗

　在選取樣本時，本文主要采用了在滬、深上市的全部A股中選取了100家上市公司進行分析。剔除了ST公司以及數據不全、信息不完整的樣本。本文數據整理和分析借助于Excel和SPSS軟件完成。

　1、描述性統計及相關性分析

　TobinQ的均值保持在4.26，明顯大于 1，說明多數上市公司所獲得的績效是大于其投入資本成本的，即大多數上市公司是盈利的。對于內部控制變量ICI極大值與極小值差距也很大，標準差為48.30324，波動幅度很大，說明不同上市公司的'內部控制建設和執行效果參差不齊。

　Tobin Q用于衡量上市公司的企業績效，ICI代表內部控制總評均用于衡量上市公司的內部控制水平。兩者之間的相關系數為0.358，表明內部控制與企業績效之間存在著正相關的關系。

　2、回歸分析：為了檢驗本文的假設，本文估計了模型

　通過回歸分析可知：內部控制與企業價值之間的相關系數為0.0439，在15%的水平下顯著，即說明內部控制的有效性越高，企業績效水平越高，控制活動、監督、信息與溝通的有效性也與企業價值顯著正相關，

　資產規模與TobinQ之間的相關系數為-3.61，在1%的水平下顯著，兩者存在負相關關系。，這應該引起上市公司的高度重視，不能為了規模的壯大而盲目擴張規模，；每股收益與TobinQ之間的相關系數為8.33，在20%的水平下顯著，此結果不是非常可靠，企業平均每股收益越高，企業盈利能力越強，企業績效越高；資產結構與TobinQ之間的相關系數為9.41，此結果置信區間在20%之內。

　通過上述實證分析，我們可以發現企業上市時間的長短、每股平均收益以資本結構對企業內部控制水平有著顯著的影響；而內部控制水平的提高又有利于企業績效的提升，鑒于內部控制施行時間較短，現行效果還不是很顯著。

　檢驗的結果可以證明本文的假設為正確的，即內部控制與企業績效正相關，內部控制的質量越高，企業績效水平越高。

　四、結論與建議

　隨著內部控制理論以及制度的不斷完善，其功能也從傳統的“財務報告導向”內控，到“價值創造導向”內控框架，內部控制的實施為企業的經營、發展提供了實用、可操作的指導建議，成為企業增值的助推器。企業要想得到更好的發展、內部控制體系的有效設計和運行是必不可少。

　為了增強內部控制運行的效率，優化上市公司的內部控制環境，實現企業的企業績效最大化，企業可指定提升企業績效的戰略；完善企業的內部控制環境；加強對內部控制的監督檢查工作，積極利用科技發展的前沿成果加強內部控制。（作者單位：山西財經大學會計學院）

　參考文獻

　[1]財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委.財政部證監會審計署銀監會保監會關于印發企業內部控制配套指引的通知[Z].2010-04-15

　[2]Maria Ogneva， K.R. Subramanyam and K.Raghunandan， Internal Control Weakness and Cost of Equity： Evidence from SOX Section 404Disclosures [J].The Accounting Review，2007，82

　[3]李萬福、林斌、楊德明、孫燁.內控信息披露、企業過度投資與財務危機[J].中國會計與財務研究，2010，4：76～123

　[4]財政部會計司.企業內部控制規范講解（2010版）[M].北京：經濟科學出版社，2010

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論文題目：我國上市公司內部控制的現狀與思考。 求論文大綱和文獻綜述。 可加分。

希望對你有點幫助

論文大綱

第一章 導論

1.1 選題背景和研究意義

1.2 國內外研究綜述

1.3 研究內容及方法

第二章 上市公司內部控制理論基礎

2.1上市公司的界定與特征

2.2 內部控制的涵義與內容

2.3 上市公司內部控制的涵義、特點與內容

第三章 我國上市公司內部控制現狀與問題

3.3 我國上市公司內部控制現狀

3.4 我國上市公司內部控制存在的問題

3.5 內部控制存在問題的原因分析

第四章 案例分析

第五章 完善我國上市公司內控的對策思考

結論

研究綜述

（一）國外內部控制理論研究綜述

通常，人們將西方內部控制演進分為四個階段：20世紀40年代前——內部牽制階段；20紀40年代末至70年代初——內部控制制度階段；20世紀80代至90年代初——內部控制結構階段；20世紀90年代以來——內部控制整體框架階段。

第一階段是20世紀40年代前，被稱為牽制階段，是內部控制的萌芽時期。在該階段，內部控制的主要目的是查錯防弊，以職責的分工和業務的流程及其記錄上的交叉檢查或交叉控制為著眼點。到了第二階段20世紀40年代末至70年代初，由于社經濟的發展和審計方法的改進，內部控制理論得到了發展。內部控制開始劃分為內部會計控制和內部管理控制，并在此期間推行了一套內部控制體系，其目標在于保護組織財產的安全、增進會計信息的可靠性以及提高經營效率。到了內部控制結構階段，也就是20世紀80年代至90年代初。這一時期，在內部控制制度的設計和審計理論的推進上有大量的舉動，這使得內部控制理論也得到了極大的發展。而改進內部控制制度的方法和提高審計的質量和效率是該階段的重點。到了20世紀90年代，對內部控制多是從會計的角度來研究的。政府在內部控制研究中起到了關鍵的作用，其采取的一系列措施大大地推動了內部控制理論的發展。1992年頒布了《內部控制—整體框架》的報告（COSO報告）。COSO報告是內部控制理論發展的又一新的里程碑，標志著內部控制理論與實踐進入了內部控制整體框架的新階段。2006年7月15日美國著名的《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX）已開始對在美國上市的外國公司生效。SOX嚴格界定了上市公司管理者的財務責任和義務；強調了公司內部審計的作用與職責；對公司的信息披露作了明確要求；對公司的外部審計做出嚴格規定。

（二）國內內部控制理論研究綜述

我國對內部控制理論的研究起步較晚，究其原因，主要是由于在改革開放前我國長期的經濟、政治體制所導致的。而在我國開始了向市場經濟體制轉化的步伐后，到了20世紀90年代中后期我國政府才開始積極推進內部控制的規范建設。1986年財政部頒布了《會計基礎工作規范》，在該規范中對內部控制制度作了明確規定。于1997年年初實施的《獨立審計具體準則第9號—內部控制和審計風險》則要求注冊會計師審查企業的內部控制，并對

內部控制做出了定義。1997年5月頒布的《加強金融機構內部控制的指導原則》中規定金融機構要建立起健全的內部控制制度。而我國第一部對內部控制有法律要求的法規是2000年7月實施的《會計法》。

我現在想寫一篇《現代企業視角下企業內部控制制度的設計》論文，我想寫現代企業與內部控制制度的關系，但

1.公司治理與內部會計控制的關系

我隨著日益激烈的經濟競爭，公司治理的問題日趨增多，我國學者也都開始關注公司治理和內部會計控制的關系，有些學者指出了諸如內部會計控制的建立和實施要考慮公司治理這一環境因素。如唐予華等談到，公司治理結構是內部會計控制的必要存在環境;公司治理與內部會計控制的目標是相同的;在控制方法上內部會計控制與公司治理有相同處;公司治理的目標是通過有效的內部控制來實現的。這極大地推動了學者們把內部會計控制的研究與實際公司運營結合起來，提出有效的內部會計控制更有利于公司治理結構的發展，是確保企業實現公司運營目標的有利保障，把研究內部會計控制理論與實踐相結合，提供適合企業發展的內部會計控制制度，確保實現公司治理的目標。

2.內部會計控制體系的構建

隨著會計控制理論的研究與我國企業會計工作的深入實踐，理論界學者們都開始逐步關注企業內部會計控制整體機制的構建。內部會計控制不僅僅是財務部門的工作，其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關，即構建內部會計控制體系貫穿于公司組織機構的各個環節，故我國學者朱榮恩認為內部控制結構或內部控制制度應該是框架性的，更應該基于整個企業內部控制系統來探討內部會計控制的建立。在現代公司運營管理中，內部會計控制不能僅簡單的只從財務部門出發，加強財務部門的會計信息的管理流程的優化，內部會計控制系統涉及到公司任何業務運營有關的各個部門，故張先治認為內部會計控制的研究不應僅從會計角度來考慮，更應結合企業實際從企業經營管理的角度出發研究，旨在尋求與建立內部管理控制與內部會計控制的和諧統一。只有把內部會計控制的建立與設計與公司經營管理有機的結合起來，才能建立適合企業發展、行之有效的內部會計控制機制。

3.對內部會計控制有效性的評價

不容忽視的是建立并實施了內部會計控制制度，并不是說它就一定能在實際工作中發揮重要的作用。任何制度的建立與發展只是通向成功的第一步，在其實施與發展過程中，要建立對內部會計控制的效果科學的評價體系，找到導致內部會計控制系統的出現問題的原因更要通過科學的評價機制發現內部會計控制中的薄弱部分，從而為進一步健全內部會計控制制度提供可靠的實踐依據，這是實施過程中必不可少的重要的控制方面。以李光忠為代表的提出了評價內部會計控制的原則，即合法性原則、經濟性原則、健全性原則、適用性原則、。使得對內控會計控制體系的評價更全面、更公正、更能提供更準確的信息反饋，為經營決策者提供及時準確的信息。他認為內部會計控制評價的內容應主要包括內部會計制度健全性的評價和內部會計控制制度有效性的評價兩個方面。內部會計控制制度的健全性，更能反映企業應對風險的能力，更能提高更高效的內部會計支持。內部會計控制的有效性，更能反映出內部會計控制的效果，是否正在適應企業的發展，是否能為企業的公司提供強大的系統支持，最終達成公司戰略目標。周春喜更是利用層次分析法來建立了內部會計控制的多層次評價指標體系，并在他的研究中探討了模糊綜合評價的數學模型，首次對內部會計控制進行了綜合評價，并對定性指標進行了定量化的研究與處理。內部會計控制體系是個強大的工程，其在設置方法，管理方法，組織層次上都有名確的目的，利用不同層次的評價指標分析，更有針對性的發現系統控制中的薄弱環節，找到阻礙內部會計系統正確運營的環節，為建立更健全的內部會計控制制度提供有利依據。何恩良也認為內部會計控制制度的評價應該有定性衡量和定量衡量的兩種方法。定性評價主要是評價內部會計控制制度的合法性、有效性、等方面，在定性評價中極易受評價人員的主觀判斷影響，會有所偏頗。相比而言定量評價則更具有科學性，在建立定量評價標準的基礎上，通過模型評價其內部會計控制的有效性和合理性。在科學評價的角度上，學者周立則認為更應該從內部控制制度的、協調性、健全性、經濟性和適用性四方面進行綜合的評價。

內部控制的概念及作用探究論文

內部控制的概念及作用探究論文

　近幾年來，企業舞弊現象層出不窮，在國際資本市場上形成很大的沖擊，同時也讓投資者對企業及其高級管理層的信任極度降低。以下是我收集整理了內部控制的概念及作用探究論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　摘要： 近年來，從“三鹿”、“中航油”到“華銳風電”等事件，引起投資者和監管層對企業現有內部控制制度的反思和重視。就此，提出完善內部控制環境、建立良好的信息溝通系統、建立風險預警系統等措施。

　關鍵詞： 內部控制;控制環境;風險預警

　近幾年來，企業舞弊現象層出不窮，在國際資本市場上形成很大的沖擊，同時也讓投資者對企業及其高級管理層的信任極度降低。這些現象的出現與企業內部控制的有效性有著直接與必然的關系。如何建立內部控制制度，并確保內部控制制度能夠有效地執行是每個企業應該重視的問題。

　一、內部控制的概念及作用

　(一)內部控制的概念。

　企業內部控制是指為了保證企業資料的完整性、真實性，由企業的董事會、監事會、高管人員和全體員工在充分考慮內、外部環境的基礎上，通過執行內部自我調整、約束、評價制定的組織機制和實施程序。COSO委員會對內部控制的定義：“董事會、管理層以及其他人士為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循”。中國企業關于內部控制，具體是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

　從兩者的概念上看，美國COSO委員會所定義的內部控制框架體系與我國的不盡相同，我國的是以會計控制為基礎，但二者已是異曲同工。內部控制是一個規范的管理流程，它通過一系列具體的做法來限制規范企業的各個方面以及部門人員的操作流程，是一個操作系統規范。

　(二)內部控制的作用

　1、有利于建立崗位責任制。

　國家自然科學委員會的一個小會計8年貪腐挪用公款2.2億元，最終判死緩。一個小會計竟然能挪用巨額資金，在于單位內部缺乏嚴密的內部控制制度。為達到監督控制的目的，企業應結合業務特點和內控要求設置內部的機構，并且為了使每個人正確行使職權，應當編制內部管理手冊。同時，也應有相應的監督檢查措施，比如不相容職務相分離，以便及時發現和糾正問題。

　2、有利于建立現代企業制度，完善公司治理結構。

　我國現代化企業改革的重點是建立現代化的企業制度，同時完善公司治理結構。完善公司治理結構的重要部分是建立科學有效的內控制度。為了考核經營者的業績，可以通過完善有效的內控制度，完整反映經營者的業績和經營行為。

　3、有利于避免和降低各種風險，提高經營管理效率。

　在越來越激烈的市場競爭中，企業的日常運營會有很多的風險，如法律風險、政治風險、操作風險、市場風險等。例如2004年11月30日，中航油(新加坡)股份有限公司，因為投機行為給企業造成5.54億美元的巨額虧損。從防范風險的方面講，可以說企業的一種經營管理過程，也就是企業不斷化解危機的過程。怎樣最大限度地避免和降低各種風險，提高經營管理的有效運行，是經營管理者十分注重的問題，也是建立和實施有效的內部控制制度的有利保證。

　二、企業內部控制存在的問題

　(一)控制環境不完善。

　控制環境決定了企業的基調，直接影響到企業員工的內控意識。是否有良好的控制環境對內部控制的實施的結果有很大的影響。上市公司治理的缺陷一般包括董事會結構不健全、高管人員考評激勵機制不完善、人力資源建設重視程度不足、權責分配模糊、內部審計機構設置不到位、反舞弊機制欠缺等。

　比如三鹿集團其股權結構組成是第一大股東石家莊乳業有限公司，第二大股東為新西蘭恒天然集團，其持股比例分別是56%、43%。剩余1%由小散戶持有。從持股比例來看其股權結構正常合理，但事實是，三鹿集團900多名老職工擁有96%左右的股份，從實際比例來看股權相當分散。而且田文華同時擔任三鹿集團董事長和總經理的職務，實際工作中三鹿集團的控制人只有他一人，董事長與總經理之間的制衡根本是無稽之談。因而個人獨斷專行不可避免，公司內部控制制衡機制形同虛設。

　(二)風險管理意識不強。

　風險管理是指能夠對內部控制目標的實現進行及時辨別、評估和分析，并對管理過程中各種未知因素采取相應的措施降低風險，是實施內部控制的重要步驟。目前，中國大部分的上市公司對風險管理重視不足，沒有建立健全的風險管理機制。風險管理應能準確識別內部風險和外部風險，即使建立了風險管理機制，也不能很好的執行，即風險監督機制不完善。例如鄭百文事件，其風險意識不強主要反映在盲目擴張和信用銷售兩個方面，鄭百文在上市時資產負債率已達68.9%，截至2000年已高達159.14%，在此期間它還盲目收購和擴建公司。

　與長虹、建行的三角信用關系是鄭百文高速發展的動力，同時也是最終導致其陷入困境。成也蕭何敗也蕭何，正因此關系，廠商將銷售風險轉嫁給鄭百文，最后造成公司資金回收困難，應收賬款為76，264萬元，其他應收賬款達到26，973.59萬元。

　(三)內部控制執行力不足。

　內部控制是控制活動實施的具體方式。控制活動是管理層為了保證既定目標的順利實現而制定的一系列的程序和實施方案。風險不一樣，內部控制存在缺陷的形式也就不一樣。控制的方式也就存在很大的差異。首先，上市公司應制定完善的內部控制設計，如果內部控制設計有缺陷，那么風險依然會存在。如果內部控制設計沒有問題，那么就是執行缺陷。當一個內部控制規定不能很好地執行時，單純地進行加強控制是不能防范風險的。

　在上市公司日常經營活動中，按照流程進行生產經營管理是確保產品質量的一種最基本的控制手段，但三鹿集團在生產過程中違背業務流程的操作是證據確鑿的，“早產奶”事件讓消費者看到了三鹿高管對其流程違規操作的無所謂態度以及對消費群體利益的忽視，令人們對其品牌的信譽度產生強烈質疑。同時，奶粉事件發生后，三鹿集團采取了能推就推、能拖就拖、能瞞就瞞的處理方式，一再貽誤戰機，內部控制體系形同虛設，毫無執行力，最終導致事態惡化，一發不可收拾。

　(四)缺乏有效溝通，信息流通不暢。

　上市公司由于管理層級較多，在日常工作中經常會出現信息流通遲緩，高層管理者不能及時掌握公司信息，因此造成對內對外信息發布遲緩、員工反饋無法及時解決、公司決策不能按時執行，同時因上市公司信息披露不及時或披露有誤而受到證監會、交易所處罰和譴責的情況時有發生，這在一定程度上都阻礙了公司的進一步發展。

　比如被稱為“散戶絞肉機”的華銳風電通過偽造單據等方式，在2011年度提前確認收入，虛增2011年利潤總額2.77億元，此金額占當年利潤總額為37%。因其虛假陳述，2013年5月31日，證監會因華銳風電涉嫌虛增利潤、虛轉成本、虛增收入等違法違規行為對其正式立案。同年9月14日，因涉嫌制造和披露虛假信息、財務數據及經營情況未能在年報中如實反映，上海證券交易所給予華銳風電相關高管通報批評。 2015年11月20日，對于華銳風電信息披露違法一案，最終證監會做出行政處罰60萬元，并對5名責任人員采取市場禁入措施的決定。

　(五)內部監督體系不健全。

　監督體系是保障上市公司內部控制得以順利、有效執行的重要手段。上市公司一般包括自我監管、會計控制、內部審計、外部審計這四大監督。但在實際工作中內部監督并不能充分發揮其作用。為達到對上市公司內部的關鍵點的重點監督，可以通過對內控總體進行持續性的監管，如有問題及時提交檢查報告，同時提出具體的整改措施。

　例如中航油事件，新加坡公司基本上由陳久霖一人獨斷，在進行場外交易時不按照公司規章制度進行，集團公司無法對新加坡公司的`業務進行管理控制，無法通過財務報表發現他在公司運營中所動的手腳，對于他的各種違反公司制度的行為無法監督制止，對于陳久霖而言內控制度就是一個擺設，對其沒有任何約束力，最終導致巨額虧損。

　三、完善企業內部控制的建議

　(一)完善內部控制環境。企業的基調由控制環境所決定，同時也影響企業全體員工的控制意識。控制環境是其他四要素的基礎，提供了內部控制的基礎結構和基本的規則。控制環境包括員工的誠信度、企業的經營風格和管理哲學、責任授權和劃分方法、人事政策和實務、管理控制方法、內部審計等。上市公司治理主要是由高層領導者相互制約完成，如董事會、監事會、所有者和高級經理人組成。改善內部控制環境應從加強董事會的管理職能入手，如完善董事會結構、明確董事會職責和發揮獨立董事作用、提高董事會的獨立性等。

　(二)建立有效的風險管理系統。

　明確風險管理目標，設置獨立的風險管理部門，對上市公司風險進行獨立評估，引入專業事項識別方法，如故障樹分析法、環境分析法等，建立完善的風險管理系統。對公司全體員工深入開展職業道德教育，強化其對風險的意識。對相關人員進行思想政治教育，對典型案例進行分析，強化他們的自我約束力，增強責任感。

　為不斷提高員工的專業知識和業務能力，可以開展持續有效的專業知識教育，最終達到各工作人員均能勝任本職位工作，業務處理過程減少操作錯誤的目的，同時培養他們對生產經營中異常情況的預警能力以減少風險損失。可以通過建立重大風險預警機制以及突發事件應急處理機制作為控制活動的特殊措施，同時制定相應的應急預案，來應對隨時可能發生的重大風險或突發事件，這樣可以使突發事件得到及時妥善的解決。

　(三)提高內部控制制度執行力。

　對于上市公司而言，再完善的制度，如果得不到嚴格徹底的執行，就是空有其談。因此，必須制定一套完整、嚴謹、合理的內部控制制度，并能使之在日常經營中得到貫徹執行，否則制度將如一紙空文。上市公司應建立嚴格的問責機制或者責任追究制度，明確每一位員工的具體職責，責任到人，以便形成科學有效的制衡機制，也可以利用高科技手段提高內部控制效率。目前，利用網絡內部控制已成為內部控制的高效實施手段，例如指紋識別、密碼效驗等。同時，對于內部控制中的關鍵點，要制定專項控制措施，為內部控制的完整全面執行做好準備。

　(四)建立有效的信息溝通系統。

　從廣義來說，有效的溝通是信息全方位的傳遞，為保障信息傳遞順暢，公司所有員工都應積極配合與參與，同時秉持謹慎性原則應對信息的準確性負責。高層領導也應與下屬保持信息通暢，及時與員工溝通，了解他們的想法，傾聽他們的意見及所給出的建議。明確內部控制相關信息的收集、整合與處理流程，保障公司信息溝通系統準確、及時、通暢。

　(五)強化內部監督體系。

　完善有效的內部控制監督是內部監督體系正常運行的保障。為實現對內控系統的監控，可通過持續性的監控行為、獨立的評估和兩者的結合來實現。審計部門應做好內部審計工作，審計目標必須明確且具有可行性，規范審計方式，增強內部審計的可信度，確保內部審計的獨立性與權威性，同時還要進行事前審計和事中審計，保障信息的可靠性與完整性，以確保公司的每個階段都能按照公司制度有條不紊的發展。強化高層領導管理理念，增強員工監督意識，建立有效的激勵機制。

　參考文獻：

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財務管理論文：應收賬款內部控制的探討

財務管理論文：關于應收賬款內部控制的探討

[摘要] 隨著市場經濟發展和社會競爭的加劇，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行促銷。此外，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系尚不完備，因此出現企業間拖欠現象嚴重，造成企業往來賬款增加，產生大量呆賬、壞賬。本文從分析應收賬款的產生原因、對企業的影響入手，針對應收賬款內部控制主要存在的問題，設計應收賬款內部控制體系，并提出有效的保障措施，增強企業風險防范能力。

論文關鍵字： 應收賬款;內部控制;資金鏈

　應收賬款作為一種商業信用，大量存在與企業的日常生產經營過程中，應收賬款會導致企業大量流動資金被不合理占用，加大了企業的財務風險。如果應收賬款管理不善會產生巨額的壞賬損失，可使企業由盈利變為虧損甚至破產。然而應收賬款內部控制制度卻一直以來未受到企業高層管理人員及會計職能部門的重視。究其原因，一是企業原有的舊體制造成了企業粗放的管理模式;二是企業高層領導對控制經營風險缺乏足夠正確的認識;三是許多企業對如何建立有效的控制制度比較茫然。

　2008年5月及2010年4月，財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會聯合頒發了《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》，旨在加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護市場經濟秩序和社會公眾利益。五部門聯合發文，促進企業內部控制建設，可見內部控制在企業經營和公司治理過程中的作用之重要。而應收賬款不僅在生產經營中占有非常重要的地位，而且在資產負債表中有較高的比率，因此研究應收賬款內部控制對企業的發展具有舉足輕重的地位。

一、應收賬款內部控制存在的問題

目前導致企業應收賬款增加、壞賬損失的原因應該是多方面的，主要原因由以下幾個方面造成的：

　1.應收賬款內部控制意識淡薄

　目前應收賬款內部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理，缺乏形成一套科學的控制制度。許多企業并沒有建立詳細的應收賬款內部控制制度，缺乏必要的規章制度指導，在控制管理應收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導致業務部門盲目放賬、濫用信用資源，企業遭受巨大的應收賬款風險損失。

　2.?滯后?的應收賬款內部控制模式

　傳統的應收賬款內部控制模式是風險產生于發貨后不能正常收回款項，往往只停留對應收賬款在事后追債的狀態，應收賬款內部控制的主要目的不是防患于未然，而是?亡羊補牢?。從賒銷活動的業務流程上看，企業控制的著眼點只是注重交易后的應收賬款追討，忽略交易前管理和交易過程中的信用管理，缺乏一套科學的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度，其結果是事倍功半，不能合理控制應收賬款的質量，導致企業損失慘重。

3.缺乏建立有效的信用管理制度

　很多企業一直以來處于信用管理制度缺失的狀態，客戶資料收集、資信調查等功能較差，事前的資信評估非常薄弱，缺乏規范的信用銷售程序予以約束，對付款人資產負債以及信用情況未做深入調查，不重視對應收賬款風險的評估分析。往往是銷售部門為了片面擴大銷路、提升市場占有率，事前的信用調查不充分或者形同虛設，而財務部門負責收款，兩者缺乏溝通，加大了形成呆賬和壞賬的可能性，從而增加了企業的經營風險。

4.機構職責劃分不清，執行力欠佳

　部分企業的組織機構及職能設置還不能適應市場競爭及信用管理的要求。與應收賬款內部控制相關的職能部門一般有市場部、銷售部、財務部、風險管理部等，這些機構交叉管理，職責劃分不清;各行其是，缺乏協調和溝通，不能對產品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進行及時有效監控，沒有具體的責任主體對應收賬款的回收負責。壞賬發生時，各部門相互推誘，缺乏責任感，致使應收賬款不能得到有效的控制。

　 二、加強企業應收賬款內部控制的對策

　應收賬款管理出現的問題來自多個方面，解決這一問題需要加強應收賬款內部控制管理。內部控制是一項與實踐聯系相當緊密的管理手段，因此建立一套符合企業發展實際的應收賬款內部控制制度十分必要。企業各項會計控制制度都應有明確的.控制目標。

1.建立合理的應收賬款內部的控制目標

　控制目標包括保證應收賬款業務會計核算資料準確可靠，力求應收賬款及時回收，減少壞賬損失的發生。企業按照會計準則相關規定核算應收賬款業務，正確編制會計憑證，及時記錄會計賬簿，保證應收賬款業務會計核算資料準確可靠。應收賬款因為賒銷行為而產生，應收賬款意味著企業的流動資金被對方所占用。如果資金過多地占用在應收賬款上，必然影響資金的周轉速度，導致企業資金鏈緊張。由于企業大量應收賬款的存在，企業難免要發生壞賬損失。企業應加強信用管理，加大催收力度，適時進行賬齡分析，對超過賬齡的應收賬款及時反饋信息，重點管理，盡可能減少壞賬損失的發生。

　2.健全應收賬款的內部控制制度

　(1)職責分工控制，在賒銷業務中賒銷批準與銷貨職能應分離，發貨、開票、收款、記賬職責相分離。

　(2)授權審批控制，包括賒銷、發出貨物、銷售價格、銷售條件、運費、折扣、壞賬等等必須經有關人員審批。

　(3)憑證和記錄控制，包括建立各種憑證、賬簿制度，及時記賬、登賬。

　(4)檢查控制，定期核對應收賬款的總賬和明細賬，并做好內部核查制度，對銷售與收款業務的崗位設置、制度執行以及銷售、收款的管理情況等等。

3.建立應收賬款預警制度和責任管理

　對企業經營過程產生的風險采取預警制度能夠有效的防范企業風險，把風險由事后控制轉到事前控制。例如，根據賒銷企業規模、信用狀況，設定對該企業的最高賒銷額和最長賒銷期。超過這一額度就停止發貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內;在設定最高賒銷額的同時，設定最長的賒銷期限，由業務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。

為什么會選擇內部控制制度這個主題作為論文方向

當前，我國不少企業都存在內部管理松弛、控制弱化、會計信息可信度低下、財務造假等問題，如鄭亞集團、鄭百文和銀廣夏公司就是其中典型的例子。原因何在？本文認為，企業的內部控制制度，尤其是內部會計控制安排不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度是主要因素。同時，本文認為在所有權和經營權相分離的條件下，企業內部會計控制制度與公司治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與公司治理結構相適應的內部會計控制制度將有利于我國現代企業制度的健康發展。因此，本文試圖將公司治理結構與內部會計控制結合起來探討，并提出了與公司治理結構相適應的內部會計控制基本框架；在分析我國企業內部會計控制現狀之后，提出了加強我國企業內部會計控制的基本思路。

本文由六部分組成：第一章為前言部分，第二章和第三章是理論分析部分，第四、五章是實證分析部分，第六章是結論與討論部分。

第一章：前言部分，主要介紹本文的選題背景，研究思路和方法，并對本文所涉及的若干概念進行了界定。

第二章：理論準備部分，鑒于內部控制和內部會計控制的淵源關系，本文在這一章對國內外內部控制理論發展進行了介紹和評述，并由此引出了內部會計控制的概念。進一步，本文分析了內部會計控制和內部控制、內部管理控制之間的關系，認為內部會計控制和內部控制有著天然的淵源關系，早期的內部控制就是一種會計控制，內部會計控制一直是內部控制的核心內容；而內部管理控制是內部會計控制的前提和基礎，內部管理控制和內部會計控制之間的劃分是相對的，隨著內部控制理論和實踐的發展，兩者更有相互融合的趨勢。

第三章：理論分析框架部分，這一章主要介紹了公司治理的基本理論，分析了公司治理結構與內部會計控制之間的關系，認為規范的公司治理結構可以為內部會計控制提供良好的控制環境，而良好的內部會計控制則是實現公司治理目標的有效措施和方法，公司治理結構和內部會計控制之間是一種互動關系，本文認為，建立一個與公司治理結構相適應的內部會計控制是必須的；在此基礎上，本文構建了內部會計控制的基本框架，就內部會計控制的目標、內部會計控制環境、內部會計控制內容這些基本問題進行了探討。

第四章：實證分析部分，這一章主要考察了中國企業的內部會計控制現狀及存在的主要問題，并探討了造成這種現狀的主要因素。本文認為，控制環境的好壞、相關法規的建設、會計監督體系的完善、公司內外部治理機制的健全是影響內部會計控制的主要因素。

第五章：在這一章，本文就加強中國企業內部會計控制提出了基本思路。本文認為，加強中國企業內部會計控制的總體思路是：在兩權分離的公司制企業中，由于多層委托代理關系的存在以及造成的會計弱化或失控問題，阻礙著企業的長遠發展。當前，應該在完善內部會計控制環境的前提下，以合理的激勵約束機制為主要會計控制方法，引導公司治理結構中各控制主體的行為，有效實施內部會計控制。可以從這幾方面入手：營造良好的控制環境、完善相關法律法規建設、加強會計監督力度、建立和完善公司內部治理機制、改善公司外部治理機制、建立和完善企業激勵機制。

內部控制與風險管理論文案例分析

對于 企業管理 者來說，企業內部控制與風險管理二者互為前提，相輔相成。下面是我為大家整理的內部控制與風險管理論文案例分析，供大家參考。

內部控制與風險管理論文篇一

　《 企業風險管理與內部控制淺論 》

　摘要 企業在經營活動中不可避免的會遇到不同的風險，除了客觀存在的不可控的風險外，大部分的企業風險是可控的，可以通過加強內控制度、規范操作流程來建立較為科學的風險控制體系，同時內部監督的強化也可以規避風險，使風險降低到可承受的程度。

　關鍵詞企業管理 風險管理 內部控制

　一、內部控制與風險管理的定義

　企業內部控制是現代企業管理的重要手段，是由企業董事會、管理層及其員工共同實施的，旨在合理保證實現 企業戰略 、經營效果、財務 報告 、資產評估等基本目標的控制活動，究其本質是保證企業在合理的范圍內保證企業基本目標的實現。企業風險管理是一個過程，是由企業董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰略制定及企業各個層次的活動，旨在識別可能影響企業的各種潛在事件，并按照企業的風險偏好管理風險，為企業目標的實現提供合理的保證。《內部控制?整體框架》一書中，提出風險管理的控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督等。由此可知，任何企業所面臨的環境都存在較多的不確定因素，氣壓應該在掌握客觀的外部環境的基礎上，通過一定的控制 方法 ，制定控制流程和 措施 ，以期能達到實現企業的目標。

　二、風險管理與內部控制的內在關系

　風險管理的目的是要防止風險、及時地發現風險、預測風險可能造成的影響，并設法把不良影響控制在最低程度。內部控制就是企業內部采取的風險管理，內部控制制度的制定依據主要是由風險甚至完全由風險因素(在某些極端情況下)來決定的。維護投資者利益、保全企業資產、創造新的價值是內部控制或風險管理的根本作用。作為企業制度組成部分的企業內部控制的目的就是保證會計信息的準確可靠，防止經濟欺詐，保護財產安全，同時保護企業名譽，以免造成經濟損失等。而在新的技術與市場條件下對內部控制的自然擴展的風險管理來說，內部控制推動了風險管理。

　企業內部控制的動力主要來自于對風險的管理，當企業進行風險運營時，內控系統就成為了必要的、高效的、有效的風險管理方法，因此，企業風險管理體系應該達到的狀態就是能夠滿足企業內控系統的要求。換句話說，風險管理是內部控制概念的自然延伸，新技術和市場推動內部控制走向風險管理。總而言之，企業在實際經營過程中，風險管理與內部控制是密不可分的。

　三、目前企業面臨的主要風險

　經濟全球化的不斷發展和經濟的快速增長導致現代化企業面臨的風險與日俱增，市場化程度越高，企業風險的表現就越明顯，可以說，企業風險是時時在，處處有。

　企業風險主要分為外部風險和內部風險，外部風險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內部風險主要指企業的資源配置、行業地位、業務流程、財務能力以及管理人員的價值取向、 崗位職責 、激勵機制和團隊精神等。

　四、針對主要風險企業可采取的內控管理措施

　無論企業自身發展或和迎接風險與挑戰來說，建立健全企業內控制度已成為當下急需解決的問題。企業只有根據實際的經營情況制定科學合理的內部控制制度，同時加以嚴格執行，才能夠達到防范風險的目標。本文所指的內部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內容：

　(一)實施內部控制的原則和要素，確保實現有效的風險管理

　企業內部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應性。要素主要包括五個方面即內部環境要素(治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、 企業 文化 )，風險評估要素(目標設定、風險識別、風險分析、風險應付)，控制活動要素(不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制)，內部監督要素(日常監督、專項監督)等。在實際操作中企業應時刻檢視所制定的 規章制度 、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內涵，有利于確保風險管理的成效。

　(二)加強 人力資源管理 ，完善用人制度

　企業在管理時較容易出現缺乏相關制度和流程，人員未嚴格執行相關制度流程，或人員業務能力、自身素質不高的現象，這將導致提升企業的用人風險。因此充分調動企業人力資源的積極性、主動性和創造性已成為現代企業管理必須解決的問題。首先應該建立嚴格的招聘程序，把好進口關;其次要定期組織理論和實踐培訓，把好素質關;最后應制定較為合理科學的獎懲激勵機制，把好分配關。

　(三)強化財產安全管理，確保企業利潤

　強化財產管理，即指強化對存貨、能源及固定資產的物化管理。存貨風險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業造成的損失，一旦存貨出現危機，那么也將影響企業經營方向或現金的流向。有部分企業對財產物資的內控管理過于宋筍，制度得不到落實，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴重的經濟損失。因此要想降低企業風險必須健全物資財產的內部控制管理，應加強定期盤點、賬實核對、登記明細、財產 保險 、監控監管等工作，從而確保財產的安全，促進企業有效經營，以求企業實現更好的發展。其次應嚴格執行資金授權批準制度，在做好節約資源的基礎上，能夠有的放矢的運用資金。企業的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權范圍和責任，確保能夠職工按照相應管理條例予以執行，以保證資金安全。

　(四)職工各司其職，完善落實風險管理

　企業層面的內部控制國家出臺了細分為十八項的規范指引，是對五要素的進一步細化，為企業的規范運作起到了十分詳細的指導作用，每個指引明確了風險點，如何控制潛在的風險等，是企業建立內控體系的重點參照內容，也是企業必須堅持執行的規范內容。但是更為重要的是無論是風險管理還是內部控制的實施最主要的是人的執行力，所以企業實施風險防范管理體系的最關鍵因素是參與意識和全員素質的提高。

內部控制與風險管理論文篇二

　《 企業內部控制與風險管理研究 》

　[摘 要] 企業如何對自身的特點進行合理可行的內部控制制度設計并予以持續有效的實施,成為企業目前內部控制實踐中的焦點和難點。本文針對內部控制與風險管理之間的關系,探討了我國企業應當如何完善自身的內部控制,加強風險管理,以達到有效防范各種風險,減少損失的目的。

　[關鍵詞] 內部控制 風險管理 內部審計

　美國次貸危機引發的全球性金融危機,對我國的經濟發展產生了強烈沖擊,經濟增長速度明顯放緩,世界范圍內的經濟危機對我國實體經濟的負面影響持續蔓延,市場環境變得更加動蕩不安,經營風險加大,由此也引發了企業對如何加強風險管理的思考。

　一、風險管理

　風險表現為發生損失的可能性。風險管理就是企業識別、評估和應對各種經營風險的過程。企業的經營風險是不可避免的,企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況,積極進行風險管理,盡可能地降低風險,有效地減少可以避免的損失。

　內部控制,是指為了合理保證企業財務報告的可靠性、經營的效率和效果、資產的安全以及對法律法規的遵守,由企業治理層、管理層和全體員工設計和執行的政策和程序。作為每個企業管理中非常重要的一環,良好的內部控制,是企業重要的風險管理手段之一,加強企業內部控制對提高企業經營管理水平、風險行為防范能力,確保企業戰略目標得以實現具有重要意義。2009年公布的《中國上市公司2009年內部控制白皮書》統計結果表明:內部控制越好的公司投入資本回報率越高,內部控制的加強有助于提高投入資本回報率。

　現階段,由于我國的市場經濟體制尚不完善,市場環境的不規范性較為突出,再加上許多企業正處于轉型期,各種不確定因素加劇。因此,我國企業迫切需要完善其內部控制,有效地防范和應對企業面臨的各種風險。

　二、我國企業內部控制與風險管理的現狀

　1.管理層的內部控制觀念薄弱,員工不參與風險管理

　有些管理人員對內部控制的認識和理解上存在偏差,認為內部控制只是企業內部的各種規章制度的簡單匯總。他們錯誤地認為內部控制只能起到日常管理員工的作用,對其在風險管理中的重要性認識不足。有的企業內部控制的可操作性不強,風險管理水平較低。他們通常只重視風險的應對,而輕視風險的預防,導致企業出現重大以外事件的可能性增大。殊不知有效地預防風險,比風險發生后再想辦法去補救以及事后糾正更有利于降低企業的損失,而且事先防范風險比事后應對風險更容易掌握主動權。

　有的企業沒有樹立全員參與風險管理的觀念,認為風險管理只是企業治理層和管理層的事情,與一般的基層員工無關。沒有讓企業的一線員工參與風險管理,其后果通常是難以發現風險管理過程中的薄弱環節,防患于未然。讓企業的每一位員工在工作時,都考慮風險因素,才能從源頭上防范風險。

　2.內部控制設計存在缺陷,風險管理機制不健全

　傳統的內部控制設計僅僅局限于對財務信息的真實性和可靠性的監督管理,對于財務風險以外的其他風險則往往不加以考慮。而合理的內部控制設計應全方位地考慮企業所面臨的各種風險,如市場風險、金融風險、法律風險和投資風險等也應當包含在內。企業應該抓住經營管理過程中的所有關鍵控制點,根據實際情況設計相應的內部控制,而且要防止企業管理層可能出于欺詐目的或屈從于外部壓力的因素(如時間或成本等)而凌駕與內部控制之上,內部控制可能會被規避,形同虛設。

　3.缺乏有效的風險監管措施

　保障制度的有效執行,需要有效的監督加以配合。有效地執行設計合理的內部控制,才能真正達到防范風險的目的。所以,對內部控制的監督是重要的風險管理措施之一。目前,我國許多企業忽視對內部控制的監督制度,尤其缺乏可以量化的風險管理制度。例如,內部審計是一種風險監督的重要措施。但由于內部審計工作不帶有強制性,也不能對外出具具有法律效力的審計報告;所以,我國的內部審計工作長期以來一直得不到重視,很多企業不是沒有建立內部審計制度,就是內部審計沒有真正發揮其監督管理的作用。比如,從崗位設置看,目前企業大部分的內部審計部門,基本上與其他職能部門平行,大多數中小企業甚至還沒有獨立的內部審計部門。從已有崗位設置的企業來看,這種機制也往往會使內部審計機構及人員受集團利益因素制約、中國傳統的人際關系的影響,無法獨立、客觀、真實、公正、深入地開展工作,做出的審計處理也往往因管理體制的制約,致使許多內部審計過程流于形式,工作也缺乏自身應有的地位和威信,使內部控制這樣的有效機制,變成?內部人控制?的機制。

　三、完善內部控制,加強風險管理

　1.加強員工業務素質培訓,提高員工業務能力

　隨著社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的建立和完善,企業面臨著嚴峻的挑戰。企業包括會計人員在內的現有員工的知識結構、業務能力和法制觀念已不能滿足需要。對于企業來講,員工應具備良好職業道德、專業能力和職業技能,但是企業往往現有的員工并不能完全具備這些能力,提高員工風險意識和職業技能是企業應該補上的重要一課,企業要針對人員的現狀,應采取多種措施加強員工 教育 培訓,并注意內部控制管理模式,體現相關培訓體系性和實效性。只有通過提升全體員工的職業意識和基本職業技能,提高全體員工理性對待企業和工作的能力,才能適應國家發展經濟的需要,提高整個企業的團隊職業形象和職業技能,進而提高企業的經濟效益。

　2.重視以風險管理為導向的企業文化建設

　有些企業存在員工因為缺乏合理對待公司和工作的心態而帶來的浮躁和動蕩。建設以風險管理為導向的企業文化,其目標就是培育員工積極向上的價值觀和社會責任感,倡導誠實守信、 愛崗敬業 、開拓創新的團隊合作精神,樹立現代管理理念,重視內部控制,強化風險意識。在加強員工業務素質培訓的同時,還要開展誠信教育,增強其自我約束能力。努力建立以誠信為基礎的企業文化,一方面可以保證企業的經營合法合規,另一方面可以防范由于員工的失德行為給企業帶來不必要的損失。而且口碑好的企業文化還有助于提高企業的知名度,樹立良好的社會形象,為企業帶來創造無形的收益。

　3.規范內部控制,加強風險管理

　規范企業內部控制的是一項非常重要的工作,合理的內部控制制度可以體現的經營管理的各個環節。按照相互制約和牽制的原理,建立科學合理的內部控制,即合理設置管理機構和工作崗位,明確員工的權利和責任,才能保證企業日常經營活動的正常進行,同時讓企業的風險管理制度化、程序化。但是管理人員在設計監督管理時,必須從人性化的角度考慮,防止管理制度設計過分苛刻,導致妨礙正常生產經營的情況發生。同時,針對某些存在特殊風險的事項或交易(如重大的投資支出等),還要建立相應的特別內部控制,以防其給企業造成重大損失。

　企業應當制定有利于其可持續發展的人力資源政策,考核制度實行獎懲結合,讓員工的薪酬與企業風險管理的績效相結合,激勵全體員工積極參與風險管理,設置全面風險內部控制組織體系,形成至上而下的全員風險管理和全過程的風險管理制度。

　4.加強內部監管,糾正偏差

　企業要以風險管理為中心,將風險管理流程貫穿于日常經營和管理各個階段,建立一個以風險管理為核心的內部控制,對風險管理進行崗位責任制的識別、監督、分析和評價。加強對企業風險的監管,特別是針對企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵工作崗位等發生重大調整或變化的情況下,對內部控制的某些方面進行的專項監督是非常必要的。努力構建與內部控制相結合的可量化的風險預警機制,事先制定風險管理解預案,對這樣才可以全方位、全過程、進行風險管理,及時地發現、識別和評估風險,積極地進行風險應對,掌握經營的主動權。企業還應結合內部監督發現的實際情況,定期對內部控制的有效性進行 自我評價 ,并及時糾正在監督檢查過程中發現的內部控制缺陷,同時進行必要的整改。

　企業應當保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。大力推行以風險為導向的內部審計方法,內部審計機構應當結合內部審計監督,對內部控制的有效性進行監督檢查。如果企業能夠充分發揮內部審計的作用,尤其應對關鍵控制點實施重點監管,可以達到事半功倍的效果。

　四、結語

　商場上許多成功的案例告訴我們:經營成功的企業離不開良好的內部控制狀況與風險管理體制。面對當今變幻莫測的市場環境和激烈的市場競爭,企業面臨的風險無處不在。可是,我國企業的內部控制和整體風險管理制度還明顯落后于西方發達國家。在我國在加入WTO以后,企業更需要學會積極主動地承擔風險和管理風險,把內部控制框架的建立與企業的風險管理相結合,不斷完善企業的內部控制,建立起風險管理的壁壘,有效地防范風險,積極應對風險。

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　[5]張瀟蔚:COSO框架對我國企業內部控制與風險管理的啟示[J].2009(12)

內部控制與風險管理論文篇三

　《 企業財務風險管理與內部控制 》

　摘 要 由于財務風險存在的客觀必然性，企業要積極主動的采取科學有效的措施防范應對風險，通過科學分析評估企業現有和潛在的財務風險，找出關鍵的風險因素，建立起財務風險防范體系，盡可能降低財務風險，提高企業經濟運行質量和效益，保證企業健康持續地發展。

　關鍵詞 財務風險 原因 內部控制措施

　一、企業財務風險出現的原因

　1.法人治理結構不完善

　法人治理結構是指公司內部股東、董事、監事及經理層之間的關系。目前公司治理普遍存在的問題有：董事會不能發揮應有作用，監事會的功能非常有限。董事會、監事會如果沒有履行好相應職責，導致經理層缺乏有效監督和制衡，使得公司和股東利益受損。

　2.財務決策機制缺乏科學性和預見性

　許多企業沒有建立科學的決策機制，存在憑 經驗 決策和憑主觀決策的現象，這樣往往會導致決策失誤，將對財務收益和資金回收產生不利后果。例如，在進行投資決策時，企業決策者可能因為信息不對稱，難以獲取充分有效的信息或者獲取信息成本較高，往往市場調研不深入，科學論證不充分，使得投資過于盲目，從而蒙受巨大的損失。另外，目前大部分企業還未建立財務風險預警、防控系統，財務決策缺乏預見性。

　二、財務活動過程中形成風險

　1.籌資風險

　企業可以通過負債籌資和權益籌資兩種方式籌資。不同籌資結構的選擇直接影響籌資成本的高低和籌資風險的大小。負債可以使企業迅速籌集所需資金，但同時，債務有償還期限、償還方式和資金使用價格即利率的規定。如果企業內部自身經營過程中沒有有效使用所籌集到的資金，現金流出現問題，無法按期足額償還債務，將面臨信用下降、股價下跌，甚至破產倒閉的風險。同時，債務籌資成本受利率政策、通貨膨脹等外部因素影響，這些企業自身無法完全控制。權益籌資通常是指企業通過增發股票進行籌資，涉及股票的發行數量、發行時機、籌資成本等。當投資者投入的資金不能產生預期的投資收益時，投資者就會拋售股票，引起股票價格下跌，使企業再籌資的難度加大，籌資成本也會上升。影響權益籌資風險的因素有股權籌資的規模、企業的資本結構、企業的經營狀況、資本市場環境等。

　2.投資風險

　企業為了保證并擴大經營規模會運用現有資金進行投資以取得投資收益，投資收益的取得也具有很大的不確定性。如果企業管理者沒有進行科學的投資分析與決策，會引發盲目擴張或喪失發展機遇，使得投資占用的資金沒有取得利用效益，反而影響現金流，進而導致企業獲利水平和償債能力存在不確定性。

　3.資金回收風險

　資金回收風險主要來自于結算資金回收時間和金額的不確定性。如果客戶因為經營不善拖欠應收賬款，資金不能按時足額收回，必然給企業帶來直接的經濟損失，影響企業的資金周轉，使資金鏈斷裂，再生產資金不足，這時企業勢必要采取其他方式籌集再生產所需的資金，進而增加了企業的財務成本，引起財務狀況的惡化，嚴重時，還會導致企業破產。

　4.收益分配風險

　收益分配指企業的凈利潤在企業留用與投資者之間的分配，兩者存在此消彼長的關系。如果企業給投資者過高的回報，必然造成留存收益不足，影響企業今后的生產經營活動。相反，如果企業增加留存收益而減少對投資者的分配，又會挫傷投資者的積極性，影響企業的聲譽和價值。因此，企業在分配收益的方式、時間和金額上的不同權衡和取舍，給企業價值帶來不確定性。

　5.宏觀經濟和國家政策

　宏觀經濟和國家政策是外生的，企業只能被動式適應。 危機、危機，在風險來臨之前要有遇知，在風險來臨后，要有積極應對的措施，在風險中抓住機遇，化解財務風險。

　三、財務風險內部控制措施

　引起財務風險的因素既有來自外部的系統風險，也有來自內部的非系統風險。對于企業來說，系統風險不可控而非系統風險是可以通過分析內外部因素的變動，采取科學有效的內部管理措施預防控制的。

　1.完善法人治理結構

　法人治理機構是否完善是決定企業管理水平高低的根源，是企業能否有效控制各項經營財務活動的關鍵。在實行所有權與經營權兩權分離的制度安排上，為了切實建立起完善的 公司法 人治理結構和有效的公司治理機制，就要科學地配置公司的控制權。要保證股東大會的最終控制權，保證董事會獨立決策權，保證經理自主經營管理的權力。要從企業的實際出發，建立起適應企業自身行業和規模特點的科學有效的激勵和監督機制，既保障所有者利益，又賦予經營者充分經營自主權，調動其積極性，確保企業管理和控制的有效運行。

　2.建立科學的財務風險預警機制

　財務風險的形成并非一朝一夕之事，它有一個較長的潛伏期，企業完全可以通過定性分析和定量分析相結合，對潛在的財務風險進行監測、預警，促使管理者及時采取有效的措施應對財務危機，把風險降到最低程度。因此，企業應對償債能力、盈利能力、營運能力、成長能力、現金流量等財務指標和公司治理等非財務指標方面進行全面分析，不同企業應根據影響自己企業財務風險的關鍵因素不同建立適合自己企業的財務危機預警模型。財務人員要時刻關注和分析企業的財務風險，以企業的財務報表為基礎，結合經營計劃和其他相關資料，運用財務危機預警模型對 財務管理 全過程實施監控，一旦發現某些預警指標異常，通過預警模型判斷企業可能發生財務風險時，企業應及時找出原因并采取應對措施，以避免和減少風險損失。

　3.適度負債，防范籌融資風險

　負債具有財務杠桿作用，既能為所有者帶來財務杠桿收益，又有可能由于企業經營不善，利潤下降，給所有者收益造成更大的損失，所以企業應該適度負債，防范籌融資風險。具體來說，首先，根據生產經營情況和資金周轉狀況合理預測資金需求量，適度舉債，并通過測算資金成本、各籌資方案的風險分析，選擇風險小、資金成本率低的籌資方案，并確定合理的資金結構，注意短期負債和長期負債合理搭配。其次，提高資金使用效益，加強流動資金的投放和管理，盤活存量資產，加快閑置設備的處理，以保障債務的按時足額償還。

　4.科學決策，防范投資風險

　企業在投資過程中，要深入市場調研，掌握充分有效的投資信息，并重點對項目投資的必要性、技術上的可行性、經濟上的合理性進行嚴密科學的論證，通過預測各項方案投資回收期、投資收益率等未來收益情況，排除高風險低收益的方案，以確保投資決策的科學性。企業還可以合理地進行投資組合，既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服冒險主義和盲目投資，盡可能控制風險，分散風險。只有提高決策者的決策水平，把有限的資金投放到最需要的項目和效益較好的項目上，才能充分發揮資金的效能，實現企業盈利。

　5.建立科學合理的信用風險管理制度，防范資金回收風險

　資金回收的一個重要的風險點就是應收賬款。應收賬款的運用能使企業的利潤增加，但是并沒有形成企業的現金流入，反而由于利潤的增加使得相關的稅收支出增加，加快現金的流出速度，使得現金凈流量減少。所以，針對應收賬款的管理，首先，根據客戶財務狀況和資信狀況的不同，采取不同的銷售方式和結算方式。其次，定期分析賬齡，緊密跟蹤應收賬款的還款情況，制定合理的收賬政策，控制風險，減少壞賬損失。最后，對于可能發生的壞賬損失，應提取壞賬準備金，彌補風險損失，防范資金回收風險對企業正常經營活動的干擾。

　6.制定合理的收益分配政策，防范收益分配風險

　留存收益是保障企業再生產的一個重要資金來源，收益應當留存一定數量于企業內部，同時又不能忽視收益分配的信號傳遞作用，收益的分配方式、時間和分配數量往往向投資者傳遞著某種信息，是投資者進行投資決策的一個重要依據，因此，企業在制定收益分配政策時，既要考慮收益對再生產的重要意義，還要考慮收益分配政策向投資者傳遞的信號對企業未來籌資的影響。所以，企業宜結合自身的戰略目標，根據目前實際盈利多少和穩定與否情況，合理分配收益在投資者和企業留存之間的比例，既要保證企業再生產的資金需求，又要穩定投資者的信心，以減少財務風險。

　參考文獻：

　[1]生艷梅，徐祿帆，張延軍.我國企業財務外包風險分析及防范措施.價值工程.2012(22).

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